2009年土地估價師考試：耕地占用稅
發(fā)布時間：2010-01-14 共1頁
耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。
1.納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
2.課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
3.計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規(guī)定處理。
4.稅率和適用稅額
耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：
（1）以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含l畝）的地區(qū)，2-10元/㎡；
（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.6～8元/㎡；
（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.3—6.5元/㎡；
（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元/㎡.各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
5.加成征稅
根據(jù)有關規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項：
（1）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。
（2）對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
6.減稅、免稅
（1）減稅范圍
1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。
3）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳（局）審查核定，提出具體意見報財政部批準后，可酌情給予照顧。
5）對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6）對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
（2）免稅范圍
1）部隊軍事設施用地；
2）鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地；
3）炸藥庫用地；
4）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應從改變用途起補繳稅款。
7.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征（占）用土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務征收機關，由征收機關通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應暫停其土地使用權。
耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。
1.納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
2.課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
3.計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規(guī)定處理。
4.稅率和適用稅額
耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：
（1）以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含l畝）的地區(qū)，2-10元/㎡；
（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.6～8元/㎡；
（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.3—6.5元/㎡；
（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元/㎡.各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
5.加成征稅
根據(jù)有關規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項：
（1）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。
（2）對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
6.減稅、免稅
（1）減稅范圍
1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。
3）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳（局）審查核定，提出具體意見報財政部批準后，可酌情給予照顧。
5）對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6）對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
（2）免稅范圍
1）部隊軍事設施用地；
2）鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地；
3）炸藥庫用地；
4）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應從改變用途起補繳稅款。
7.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征（占）用土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務征收機關，由征收機關通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應暫停其土地使用權。
耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
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