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　　11 利潤分配順序：
　　（1）彌補(bǔ)以前年度虧損 用所得稅前的利潤彌補(bǔ) 延續(xù)彌補(bǔ)最長不得超過5年
　　（2）可供分配的利潤分配
　　提取法定盈余公積金 提取法定公益金
　　（3）可供投資者||分配的利潤分配
　　應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利
　　（4）未分配利潤
　　12、財務(wù)管理
　　（1）目標(biāo)： 利潤最化 每股盈余最化 股東財富最化或企業(yè)價值最化
　　（2）內(nèi)容：財務(wù)活動 籌資活動(發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等)
　　投資活動 分配活動
　　13、基本籌資方法
　　（1）短期銀行借款 利息的支付方式（收款法、貼現(xiàn)法）
　　無擔(dān)保借款 信用條件 信貸額度 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議 補(bǔ)償性余額（10%～20%貸款限額或?qū)嶋H借用額的最低存款） 償還條件 其他承諾
　　擔(dān)保貸款 擔(dān)保品一般包括借款企業(yè)的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等
　　（2）商業(yè)信用籌資 形式有 商業(yè)信用條件
　　應(yīng)付帳款 延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 net45 信用期 30～60天
　　應(yīng)付票據(jù) 延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣 “2/10，1/20，0/30”
　　票據(jù)貼現(xiàn)
　　預(yù)收帳款 要求買方在買方發(fā)出貨物之前支付貨款
　　長期借款籌資 利率可以采用（固定利率、變動利率、浮動利率）
　　取得條件P105
　　一般性保護(hù)條款
　　例行性保護(hù)條款
　　特殊性保護(hù)條款
　　14、資金成本 企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價 包括（1）資金籌集費、（2）資金占用費（股票的股利、銀行的借款利息和債券利息等）
　　表示方法 相對數(shù) 資金成本=資金使用費用/[籌資總額（1-籌資費率）]
　　作用 選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù) 評價投資項目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)
　　評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度
　　15、財務(wù)分析 依據(jù)為 會計核算、報表資料和其他相關(guān)資料 比率分析法
　　盈利能力分析：
　　（1） 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%
　　平均凈資產(chǎn)=（期末凈資產(chǎn)+期初凈資產(chǎn)）/2
　　（2） 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均總資產(chǎn)
　　息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出
　　平均凈資產(chǎn)=（期末凈資產(chǎn)+期初凈資產(chǎn)）/2
　　營運能力分析 （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額
　　平均資產(chǎn)總額=（期末資產(chǎn)總額+期初資產(chǎn)總額）/2
　　（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動資產(chǎn)余額
　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　 =（平均流動資產(chǎn)余額×計算期天數(shù)）/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額
　　平均流動資產(chǎn)余額=（期初流動資產(chǎn)余額+期末流動資產(chǎn)余額）/2
　　（3）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額
　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2
　　（4）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額
　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　計算期天數(shù) 全年360天 全季度90天 全月 30天計算
　　償債能力分析 （1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 ×100% 為50%比較合適 于100%資不抵債
　　（2）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100% 于100%有償債能力 小于100%償債能力不強(qiáng)
　　速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
　　或速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款+其他應(yīng)收款（存在待攤費用等）
　　發(fā)展能力分析 （1）銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%
　　（2）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%
　　16、會計職能 有核算和監(jiān)督
　　會計核算的基本原則 （1）客觀性原則 （2）可比性原則 （3）一貫性原則 （4）相關(guān)性原則
　　（5）及時性原則 （6）明晰性原則 （7）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （8）配比原則
　　（9）謹(jǐn)慎性原則 （10）實際成本原則 （11）劃分收益性支出和資本支出原則
　　（12）重要性原則 （13） 實質(zhì)終于形式原則
　　17、會計憑證 分為
　　原始憑證
　　記帳憑證 按用途分 專用記帳憑證（收賬憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證）和通用記帳憑證
　　按填制方式分 復(fù)式記帳憑證和單式記帳憑證
　　按包括的業(yè)務(wù)分 單一記帳憑證、匯總記帳憑證（匯總收款～、匯總付款～和匯總轉(zhuǎn)帳～）和科目匯總表
　　18、會計帳簿 按用途分為序時帳簿 （特種日記帳和普通日記帳）、分類帳簿（總分類帳和明細(xì)分類帳）和備查帳簿
　　按外表形式分 訂本式帳簿、活頁式帳簿和卡片式帳簿
　　期末費用類賬戶一般沒有余額 。期末收入類賬戶一般沒有余額 。利潤類賬戶貸方余額表示企業(yè)未分配利潤，借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)虧損。