投資實施精析：建設項目內部控制
發布時間：2010-01-14 共1頁
12.2建設項目內部控制
12.2.1(熟悉)建設項目內部控制的特點和要求
(1)建設項目內部控制的特點
1)組成建設項目的絕部分過程是一次性的、非重復的過程，建設項目的內部控制應能適應建設項目由準備、實施到投產竣工的整個發展過程。
2)建設項目團隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態過程，新的參與方陸續進場，已完成相應任務的參與方陸續離場，建設項目的內部控制需要有相當的覆蓋和適應范圍。
3)建設項目包括了眾多的專業和工種，接口多、界面復雜，建設項，目的內部控制設計也相應比較復雜，并要有相當的彈性。
4)建設項目的質量、進度和投資控制目標相互制約，任何一項控制的失效，都可能引起其他控制目標的失效，建設項目應建立始終圍繞項目總目標的內部控制系統。
(2)建設項目內部控制的要求
1)要及早建立良好的內部控制環境，即在項目實施準備階段，就要建立良好的內部控制環境，制定內部控制政策程序。
2)要涵蓋整個項目全過程的運作，不僅僅針對建設項目業主自身的業務，還應對項目建設目標和全過程進行識別和分解，明確各參與方的職責范圍和界面，制定一系列程序和規定，&&使整個項目團隊統一目標、統一運作規則，發揮團隊整體效益。
3)要與項目建設動態過程相適應，項目建設是一個動態進展的過程，內部控制需要與之相適應，其程序規定也應進行適時修訂和升版。
4)要與各供應方和承包方的內部控制相容，各參與方既要執行其所隸屬的企業的內部控制，又要執行建設項目的內部控制。建設項目的內部控制系統應具有適當的彈性和包容性。
12.2.2(掌握)建設項目內部控制的建立和責任
(1)建設項目內部控制的建立
1)建立良好的內部控制環境。包括：
①健全建設項目法人治理結構，建立權力、決策、執行、監督相互制約的機制；
②明確建設項目的總目標和主要子目標；
③識別和分解項目建設的全過程，編制項目建設計劃；
④明確項目管理組織、職責劃分以及各級管理組織權限；
⑤確定建設項目業主的管理理念。
2)建立風險管理機制。
3)編制內部控制程序，包括一系列政策、制度、規定和程序。
4)建立信息管理系統。
5)建立監督機制。
(2)建設項目內部控制的責任
1)建設項目業主。是項目內部控制的設計者和主導者，并承擔建立和健全項目內部控制的責任。建設項目應當設立內部審計機構，以客觀獨立監督和評價項目內部控制的適當性、合法性和有效性。
2)業主方。按照委托合同約定，參加項目內部控制的策劃和執行，并承擔相應的責任。同時，在執行委托合同方面，也應接受業主內部審計機構的監督。
3)供應方和承包方。嚴格執行合同規定的責任和義務，并在建設項目業主制定的建設項目內部控制框架下，建立本單位所承擔項目的內部控制。
12.2.3(掌握)建設項目內部控制的主要目標
(1)遵守國家有關法律法規
(2)保護建設項目業主資產的安全和完整
(3)提高建設項目的經濟效益
12.2.4(掌握)建設項目內部控制的主要類型
(1)管理控制
屬建設項目業主管理層面的控制，旨在協調管理職能，實現項目建設的效益目標。
管理控制包括：制定項目目標與計劃，項目組織、職責劃分、權限規定，政策與程序等。
(2)運作控制
屬具體業務運作的控制，旨在實現各項運作的規范化，并合理地使用建設項目資源。
運作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業務計劃，業務運作監控等。
(3)財務控制
是針對財務會計運作的控制，旨在保護建設項目業主資產的安全，保持會計數據的完整、真實、及時。
財務控制包括：財務會計制度，銀行業務和現金管理，支付控制，固定資產管理，工資福利和費用管理，會計憑證管理等。
(4)行為控制
用于規范員工在運作中的行為，旨在倡導良好的職業道德，防止舞弊發生。
行為控制包括：員工行為守則，紀律處分規定，商業道德原則，處理個人利益與公司利益沖突的原則等。
12.2.1(熟悉)建設項目內部控制的特點和要求
(1)建設項目內部控制的特點
1)組成建設項目的絕部分過程是一次性的、非重復的過程，建設項目的內部控制應能適應建設項目由準備、實施到投產竣工的整個發展過程。
2)建設項目團隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態過程，新的參與方陸續進場，已完成相應任務的參與方陸續離場，建設項目的內部控制需要有相當的覆蓋和適應范圍。
3)建設項目包括了眾多的專業和工種，接口多、界面復雜，建設項，目的內部控制設計也相應比較復雜，并要有相當的彈性。
4)建設項目的質量、進度和投資控制目標相互制約，任何一項控制的失效，都可能引起其他控制目標的失效，建設項目應建立始終圍繞項目總目標的內部控制系統。
(2)建設項目內部控制的要求
1)要及早建立良好的內部控制環境，即在項目實施準備階段，就要建立良好的內部控制環境，制定內部控制政策程序。
2)要涵蓋整個項目全過程的運作，不僅僅針對建設項目業主自身的業務，還應對項目建設目標和全過程進行識別和分解，明確各參與方的職責范圍和界面，制定一系列程序和規定，&&使整個項目團隊統一目標、統一運作規則，發揮團隊整體效益。
3)要與項目建設動態過程相適應，項目建設是一個動態進展的過程，內部控制需要與之相適應，其程序規定也應進行適時修訂和升版。
4)要與各供應方和承包方的內部控制相容，各參與方既要執行其所隸屬的企業的內部控制，又要執行建設項目的內部控制。建設項目的內部控制系統應具有適當的彈性和包容性。
12.2.2(掌握)建設項目內部控制的建立和責任
(1)建設項目內部控制的建立
1)建立良好的內部控制環境。包括：
①健全建設項目法人治理結構，建立權力、決策、執行、監督相互制約的機制；
②明確建設項目的總目標和主要子目標；
③識別和分解項目建設的全過程，編制項目建設計劃；
④明確項目管理組織、職責劃分以及各級管理組織權限；
⑤確定建設項目業主的管理理念。
2)建立風險管理機制。
3)編制內部控制程序，包括一系列政策、制度、規定和程序。
4)建立信息管理系統。
5)建立監督機制。
(2)建設項目內部控制的責任
1)建設項目業主。是項目內部控制的設計者和主導者，并承擔建立和健全項目內部控制的責任。建設項目應當設立內部審計機構，以客觀獨立監督和評價項目內部控制的適當性、合法性和有效性。
2)業主方。按照委托合同約定，參加項目內部控制的策劃和執行，并承擔相應的責任。同時，在執行委托合同方面，也應接受業主內部審計機構的監督。
3)供應方和承包方。嚴格執行合同規定的責任和義務，并在建設項目業主制定的建設項目內部控制框架下，建立本單位所承擔項目的內部控制。
12.2.3(掌握)建設項目內部控制的主要目標
(1)遵守國家有關法律法規
(2)保護建設項目業主資產的安全和完整
(3)提高建設項目的經濟效益
12.2.4(掌握)建設項目內部控制的主要類型
(1)管理控制
屬建設項目業主管理層面的控制，旨在協調管理職能，實現項目建設的效益目標。
管理控制包括：制定項目目標與計劃，項目組織、職責劃分、權限規定，政策與程序等。
(2)運作控制
屬具體業務運作的控制，旨在實現各項運作的規范化，并合理地使用建設項目資源。
運作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業務計劃，業務運作監控等。
(3)財務控制
是針對財務會計運作的控制，旨在保護建設項目業主資產的安全，保持會計數據的完整、真實、及時。
財務控制包括：財務會計制度，銀行業務和現金管理，支付控制，固定資產管理，工資福利和費用管理，會計憑證管理等。
(4)行為控制
用于規范員工在運作中的行為，旨在倡導良好的職業道德，防止舞弊發生。
行為控制包括：員工行為守則，紀律處分規定，商業道德原則，處理個人利益與公司利益沖突的原則等。
