投資宏觀經(jīng)濟(jì)政策精析――稅收分類
發(fā)布時間：2010-01-14 共1頁
(1)按課稅對象的性質(zhì)分類
按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三類。這種分類最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產(chǎn)課稅五類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務(wù)征收的各種稅。在我國，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個人或團(tuán)體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產(chǎn)課稅是以動產(chǎn)或不動產(chǎn)形式存在的財產(chǎn)為課稅對象，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為稅基的各種稅收。如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的稅種為間接稅。一般認(rèn)為，所得課稅和財產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基；二是以價格為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對 象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，只宜對少數(shù)稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性，能適應(yīng)價格引導(dǎo)資源配置的市場經(jīng)濟(jì)要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數(shù)稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關(guān)系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關(guān)系可將稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)較為隱蔽，能適應(yīng)價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負(fù)擔(dān)較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴(yán)格意義上的中央稅或地方稅，應(yīng)是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不&&同，嚴(yán)格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進(jìn)行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行財稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。
例題6、按我國稅制，稅收一般分為（）
A.商品課稅
B.所得課稅
C.資源課稅
D.行為課稅
E.財產(chǎn)課稅
答案：A.B.C.D.E
例題7、以下屬于商品課稅的有（）
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.關(guān)稅
E.土地使用稅
答案：A.B.C.D
例題8、以下屬于行為稅的有（）
A.城市維護(hù)建設(shè)稅
B.土地增值稅
C.消費稅
D.印花稅
E.耕地占用稅
答案：A.B.D.E
按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三類。這種分類最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產(chǎn)課稅五類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務(wù)征收的各種稅。在我國，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個人或團(tuán)體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產(chǎn)課稅是以動產(chǎn)或不動產(chǎn)形式存在的財產(chǎn)為課稅對象，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為稅基的各種稅收。如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的稅種為間接稅。一般認(rèn)為，所得課稅和財產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基；二是以價格為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對 象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，只宜對少數(shù)稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性，能適應(yīng)價格引導(dǎo)資源配置的市場經(jīng)濟(jì)要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數(shù)稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關(guān)系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關(guān)系可將稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)較為隱蔽，能適應(yīng)價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負(fù)擔(dān)較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴(yán)格意義上的中央稅或地方稅，應(yīng)是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不&&同，嚴(yán)格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進(jìn)行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行財稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。
例題6、按我國稅制，稅收一般分為（）
A.商品課稅
B.所得課稅
C.資源課稅
D.行為課稅
E.財產(chǎn)課稅
答案：A.B.C.D.E
例題7、以下屬于商品課稅的有（）
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.關(guān)稅
E.土地使用稅
答案：A.B.C.D
例題8、以下屬于行為稅的有（）
A.城市維護(hù)建設(shè)稅
B.土地增值稅
C.消費稅
D.印花稅
E.耕地占用稅
答案：A.B.D.E
