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一、資產(chǎn)(計(jì)算分析題)
一、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1．2007年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150000元。2007年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶(hù)破產(chǎn)，該客戶(hù)所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。
(4)收到某客戶(hù)以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。
(5)2007年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
(1)編制2007年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2007年年末"壞賬準(zhǔn)備"科目余額。
(4)編制2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)(2004年考題) 
 
 

正確答案:
(1)確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備     10000
貸：應(yīng)收賬款     10000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款     8000
貸：壞賬準(zhǔn)備     8000
借：銀行存款     8000
貸：應(yīng)收賬款     8000
(3)"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5％=4840001)×5％=242000(元)
(注：5000000和850000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)
(4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000-(150000-10000+8000)=94000(元)。
借：資產(chǎn)減值損失     94000
貸：壞賬準(zhǔn)備     94000
 
2．乙企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3‰。2007年12月31日，乙企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元，年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為4萬(wàn)元，本年發(fā)生壞賬4．2萬(wàn)元；2008年，乙企業(yè)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失4．2萬(wàn)元，年末得以收回，本年末應(yīng)收賬款余額為1440萬(wàn)元；2009年發(fā)生壞賬4萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元。
要求：編制乙企業(yè)2007年至2009年壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
 

正確答案:
(1)2007年發(fā)生壞賬：
借：壞賬準(zhǔn)備   4．2
貸：應(yīng)收賬款    4．2
2007年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
年末壞賬準(zhǔn)備余額＝1200×3％0=3．6(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額＝3．6－(4－4．2)＝3．8(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失    3．8
貸：壞賬準(zhǔn)備    3．8
(2)2008年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬：
借：應(yīng)收賬款    4．2
貸：壞賬準(zhǔn)備    4．2
借：銀行存款    4．2
貸：應(yīng)收賬款    4．2
2008年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
年末壞賬準(zhǔn)備余額=1440×3％0=4．32(萬(wàn)元)
應(yīng)交沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備金額＝3．6+4．2－4．32=3．48(萬(wàn)元)
借：壞賬準(zhǔn)備    3．48
貸：資產(chǎn)減值損失    3．48
(3)2009年發(fā)生壞賬：
借：壞賬準(zhǔn)備    4
貸：應(yīng)收賬款    4
2009年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
年末壞賬準(zhǔn)備余額=1500×3％=4．5(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額＝4．5－(4．32－4)＝4．18(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失    4．18
貸：壞賬準(zhǔn)備    4．18
 
3．興華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)興華公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，興華公司2008年至2010年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2008年1月，興華公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，價(jià)款為8000000元，款項(xiàng)以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)興華公司購(gòu)入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬(wàn)元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。
(3)興華公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃，興華公司對(duì)該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(4)興華公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2008年取得租金收入為900000元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：
(1)編制興華公司2008年1月取得該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2008年度興華公司對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制興華公司2008年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算興華公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2009年末的賬面價(jià)值。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的保留兩位小數(shù))
 

正確答案:
本題考核投資性房地產(chǎn)成本模式計(jì)量的核算。
(1)借：投資性房地產(chǎn)          800
貸：銀行存款                800
(2)投資性房地產(chǎn)(建筑物)的折舊當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提。所以2008年折舊額=(800-36)÷15×11÷12=46．69(萬(wàn)元)
借：其他業(yè)務(wù)成本              46．69
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊      46．69
(3)借：銀行存款                90
貸：其他業(yè)務(wù)收入              90
(4)2009年的折舊額=(800-36)／15=50．93(萬(wàn)元)
2009末的賬面價(jià)值=800-46．69-50．93=702．38(萬(wàn)元)