2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》習題集：一、資產(綜合題)
發布時間：2012-05-30 共1頁
| 一、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 1．甲公司購置了一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下： (1)2008年1月1日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9．6％，到期一次還本付息，不計復利，合同利率與實際利率一致。 (2)2008年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元(根據2008年當時稅法相關規定，增值稅不得抵扣)。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該生產線交付本公司安裝部門安裝。 (3)安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。 (4)安裝過程中發生的安裝工程人員工資為18000元。用銀行存款支付其他安裝費用16400元。 (5)2008年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5％)。 (6)2010年12月31日，甲公司將該生產線出售，出售時用銀行存款支付清理費用30000元。出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢(不考慮其他稅費)。假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末計提。 要求： (1)編制甲公司2008年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄； (2)編制甲公司2009年度計提折舊和利息的會計分錄； (3)編制甲公司2010年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。 ("應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱，"長期借款"科目要求寫出明細科目) |
正確答案:
本題考核固定資產建造、計提折舊、出售的會計處N。
(1)①借：銀行存款 500000
貸：長期借款-本金 500000
②借：在建工程 500000
貸：銀行存款 500000
③借：在建工程 53600
貸：庫存商品 40000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 13600
④借：在建工程 34400
貸：應付職工薪酬 18000
銀行存款 16400
⑤借：在建工程 48000
貸：長期借款-應計利息 48000
借：固定資產 636000
貸：在建工程 636000
(2)①借：制造費用 254400
貸：累計折舊 254400
②借：財務費用 48000
貸：長期借款-應計利息 48000
(3)①借：制造費用 152640
貸：累計折舊 152640
②借：固定資產清 228960
累計折舊 407040
貸：固定資產 636000
③借：固定資產清 30000
貸：銀行存款 301100
④借：銀行存款 500000
貸：固定資產清理 500060
⑤借：固定資產清理 241040
貸：營業外收入 241
2．某企業于2007年9月5日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，在改擴建過程中替換一主要部件并將其出售，該部件的賬面價值為100萬元，售價為20萬元。改擴建過程中領用工程物資300萬元，領用本企業生產的產品一批，該批產品售價為。100萬元，成本為80萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。發生改擴建人員工資53萬元，用銀行存款支付其他費用200萬元。該生產線于2007年12月20日達到預定可使用狀態。該企業對改擴建后的固定資產采用年數總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。
要求：
(1)編制上述與固定資產改擴建業務有關的會計分錄。
(2)計算改擴建后的固定資產2008年、2009年和2010年應計提的折舊額并編制會計分錄。
(3)計算2010年12月31日該設備的賬面價值。
正確答案:
(1)會計分錄：
①借：在建工程 1000
累計折舊 200
貸：固定資產 1200
②借：銀行存款 20
營業外支出 80
貸：在建工程 100
③借：在建工程 300
貸：工程物資 300
④借：在建工程 97
貸：庫存商品 80
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17
⑤借：在建工程 53
貸：應付職工薪酬 53
⑥借：在建工程 200
貸：銀行存款 200
⑦借：固定資產 1550
貸：在建工程 1550
(2)①2008年計提的折舊額=(1550-50)×5／15=500(萬元)
借：制造費用 500
貸：累計折舊 500
②2009年計提的折舊額=(1550-50)×4／15=400(萬元)
借：制造費用 400
貸：累計折舊 400
③2010年計提的折舊額=(1550-50)×3／15=300(萬元)
借：制造費用 300
貸：累計折舊 300
(3)該設備2010年12月31日賬面價值=1550-500-400-300=350(萬元)。
3．甲工業企業為增值稅一般納稅企業，采用實際成本進行材料日常核算，假定運費不考慮增值稅。
2008年8月1日有關賬戶的期初余額如下：
在途物資 4000元
予付賬款-D企業 8000元
委托加工物資-B企業 2000元
包裝物 5000元
原材料 800000元
(注："原材料"賬戶期初余額中包括上月月末材料已到但發票賬單未到而估入賬的6000元)
2008年8月份發生如下經濟業務事項；
(1)1日對上月月末暫估入賬的原材料進行會計處理。
(2)3日在途物資全部收到，驗收入庫。
(3)8日從A企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支票付訖，材料驗收入庫。
(4)10日收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。
(5)13日持銀行匯票200000元從C企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業企業收回剩余票款并存入銀行。
(6)18日收到上月月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。
(7)22日收到D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8000元，增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8000元，收到材料后用銀行存款補付余款。
(8)31日根據"發料憑證匯總表"，8月份基本生產車間領用材料360000元，輔助生產車間領用材料200000元，車間管理部門領用材料30000元，企業行政管理部門領用材料10000元。
(9)31日結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。
要求：編制甲工業企業上述經濟業務事項的會計分錄("應交稅費"科目要求寫出明細科目)。
正確答案:
(1)1日
借：應付賬款-暫估應付款 6000
貸：原材料 6000
(2)3日
借：原材料 4000
貸：在途物資 4000
(3)8日
借：原材料 50500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500
貸：銀行存款 59000
(4)10日
借：周轉材料-包裝物 2000
貸：委托加工物資 2000
(5)13日
借：原材料 150500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
(6)18日
借：原材料 5000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 850
貸：應付票據 5850
(7)22日
借：原材料 8640
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1360
貸：預付賬款 10000
借：預付賬款 2000
貸：銀行存款 2000
(8)31日
借：生產成本-基本生產成本 360000
-輔助生產成本 200000
制造費用 30000
管理費用 10000
貸：原材料 600000
(9)31日
借：銷售費用 6000
貸：周轉材料-包裝物 6000
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