2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》習題集：五、財務報告(綜合題)
發布時間：2012-05-30 共1頁
五、財務報告(綜合題)
| 一、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 1．W股份有限公司2008年有關資料如下： (1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：  注：①該公司未單獨設置"預付賬款"會計科目。 ②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借人，借款期限2年，年利率5％，每年付息一次。 (2)2008年W股份有限公司發生如下業務： ①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。 ②4月15日，收到C公司發來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。 ③4月20日，對廠房進行更新改造，發生后續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元(該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30Et達到預定可使用狀態，其后續支出符合資本化條件。 ④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。 ⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6％，每半年付息一次。 ⑥10月份以票據結算的經濟業務有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元；簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。 ⑦12月31日，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。 ⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。 ⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30％。2008年B公司實現凈利潤9000萬元。 長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： 計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列項目的年末余額。 (1)應收賬款 (2)預付款項 (3)長期股權投資 (4)固定資產 (5)應付票據 (6)應付賬款 (7)應付職工薪酬 (8)長期借款(答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: 本題考核資產負債表項目的計算： (1)應收賬款=賬面余額一壞賬準備=600-200=400(萬元) (2)預付款項=150-117+2=35(萬元) (3)長期股權投資=2500-1-2700=5200(萬元) (4)固定資產=(3000-900-100-200)-300+500=2000(萬元) (5)應付票據=800(萬元) (6)應付賬款=1050(萬元) (7)應付職工薪酬=250(萬元) (8)長期借款=200(萬元)(期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債項目) 【解析】本題考核資產負債表項目的計算。上述業務的會計分錄： ①借：銀行存款 70 貸：壞賬準備 70 或者： 借：應收賬款 70 貸：壞賬準備 70 同時， 借：銀行存款 70 貸：應收賬款 70 ②借：原材料 100 應交稅費-應交稅費(進項稅額) 17 貸：應付賬款 117 ③借：在建工程 1800 累計折 1131000 固定資產減值準備 200 貸：固定資產 3000 借：在建工程 500 貸：銀行存款等 500 借：營業外支出等 300 貸：在建工程 300 借：固定資產 2000 貸：在建工程 2000 ④借：制造費用 100 貸：累計折舊 100 ⑤借：銀行存款 200 貸：長期借款 200 年底計提并支付利息： 借：財務費用 6 貸：應付利息 6 借：應付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500 庫存商品 300 貸：其他貨幣資金 800 借：原材料等 800 貸：應付票據 800 ⑦借：管理費用等 250 貸：應付職工薪酬 250 借：應付賬款 2 貸：銀行存款 2 ⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額=600-400=200(萬元)，計提壞賬準備前已經有的余額=30+70=100(萬元)，所以應該補提的壞賬準備=200-100=100(萬元)。 借：資產減值損失 100 貸：壞賬準備 100 ⑨借：長期股權投資 2700 貸：投資收益 2700 |
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2．(根據2007年考題改編)甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年月1日資產負債表(簡表)資料如下： 20×7年甲上市公司發生如下交易或事項： (1)購入材料一批，開具商業承兌匯票一張，發票賬單已經收到，增值稅專用發票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5．1萬元。材料已驗收入庫。 (2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產核算。期末交易性金融資產公允價值仍為100萬元。 (3)計算并確認短期借款利息5萬元。 (4)計算并計提壞賬準備8萬元。 (5)計提行政管理部門用固定資產折舊20萬元；攤銷管理用無形資產成本10萬元。 (6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。 (7)分配工資費用，其中企業行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。 (8)計提應計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。 (9)確認對聯營企業的長期投資收益50萬元。 (10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)。 (11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。 (12)本年度實現利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素)；提取法定盈余公積3．6萬元。 要求： (1)編制甲上市公司20×7年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配的有關會計分錄，要求寫出"應交稅費"科目的明細科目)。 (2)填列甲上市公司20×7年12月31日的資產負債表。  ("應交稅費"科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。 |
| 正確答案: 本題考核資產負債表的編制。 (1)①借：原材料 30 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 5．1 貸：應付票據 35．1 ②借：交易性金融資產 100 貸：銀行存款 100 ③借：財務費用 5 貸：應付利息 5 ④借：資產減值損失 8 貸：壞賬準備 8 ⑤借：管理費用 30 貸：累計折舊 20 累計攤銷 10 ⑥借：預收賬款 117 貸：主營業務收入 100 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業務成本 65 貸：庫存商品 65 ⑦借：管理費用 15 在建工程 5 貸：應付職工薪酬 20 ⑧借：在建工程 20 貸：應付利息 20 ⑨借：長期股權投資 50 貸：投資收益 50 ⑩借：營業稅金及附加 3 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 3 ⑩借：應付賬款 30 貸：營業外收入 30 ⑩借：所得稅費用 18 貸：應交稅費-應交所得稅 18 借：利潤分配-提取法定盈余公積 3．6 貸：盈余公積 3．6 (注：結轉損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。) (2)  |
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3．長江公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2007年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示： 2007年12月份長江公司發生如下經濟業務： (1)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價200萬元，增值稅34萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為120萬元。 (2)本月發生應付職工薪酬150萬元，其中生產工人工資100萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資25萬元，銷售人員工資 15萬元。 (3)本月收到增值稅返還50萬元。 (4)本月攤銷自用無形資產成本20萬元。 (5)本月主營業務應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0．5萬元。 (6)12月31日，某項交易性金融公允價值上升2萬元。 (7)12月31日，計提壞賬準備5萬元，計提存貨跌價準備10萬元。(8)該公司適用所得稅稅率為25％。假定本年應納稅所得額為500萬元。假定2007年度遞延所得稅資產年初余額為10萬元，年末余額為15萬元；2007年度遞延所得稅負債的年初余額為20萬元，年末余額為30萬元。 要求： (1)編制長江公司2007年12月份相關業務的會計分錄。 (2)編制長江公司2007年度利潤表。  |
| 正確答案: (1)編制相關會計分錄 ①借：應收賬款234 貸：主營業務收入200 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)34 借：主營業務成本120 貸：庫存商品120 ②借：生產成本100 制造費用10 管理費用25 銷售費用15 貸：應付職工薪酬150 ③借：銀行存款50 貸：營業外收入50 ④借：管理費用20 貸：累計攤銷20 ⑤借：營業稅金及附加5.5 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅5 -教育費附加0.5 ⑥借：交易性金融資產-公允價值變動2 貸：公允價值變動損益15 ⑦借：資產減值損失15 貸：壞賬準備5 存貨跌價準備10 ⑧借：所得稅費用130 遞延所得稅資產5 貸：應交稅費-應交所得稅125(500×25％) 遞延所得稅負債10 (2)編制長江公司2007年度利潤表  |
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