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參考答案

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失。
　　【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利益的流入屬于收入；選項D，屬于企業(yè)非日常活動，其經(jīng)濟利益的流入屬于利得。
　　【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬元），因為無其他納稅調(diào)整事項，所以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用＝315－75＝240（萬元）。
　　【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬元）。
　　【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。
　　【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬元)
　　【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當年應(yīng)確認的收入＝50×80％＝40(萬元)，當年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬元)，所以當年影響利潤總額的金額=40－32＝8(萬元)。
　　【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬元)。
　　【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”；國債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費用。
　　【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
　　【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】 
　　11、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
　　【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
　　【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。
　　【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負債記入“應(yīng)付利息”科目。
　　【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬元）
　　【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當做的分錄是：
　　借：應(yīng)付職工薪酬　
　　貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
　　17、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
　　【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進行考核】
　　18、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906（萬元）。
　　【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
　　19、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”；選項C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
　　【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
　　20、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
　　【該題針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進行考核】 
　　21、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
　　借：發(fā)出商品 8
　　　　貸：庫存商品 8
　　借：應(yīng)收賬款　　　1.7
　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7
　　【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
　　22、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
　　【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
　　23、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。
　　【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
　　24、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
　　【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
　　25、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】　二、多項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 AB
　　【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應(yīng)無余額，制造費用、長期股權(quán)投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
　　【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 ABC
　　【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益，所以選項D不正確。
　　【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 BC
　　【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項；合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
　　【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 BD
　　【答案解析】 選項A、C應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入公允價值變動損益，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
　　【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 選項A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期凈利潤；選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當期凈利潤；選項C，計入到營業(yè)外支出，影響當期凈利潤；選項D，無形資產(chǎn)出售利得計入到營業(yè)外收入，影響當期凈利潤。
　　【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 CD
　　【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額；選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額。
　　【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅費用。
　　【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 AB
　　【答案解析】 選項C，一般應(yīng)記入“管理費用”科密；選項D，記入“投資收益”科目。
　　【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應(yīng)納稅所得額時，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。
　　【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額。 
　　【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　11、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
　　【該題針對“營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費計入管理費用科目。
　　【該題針對“銷售費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 BD
　　【答案解析】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費用”中核算，外設(shè)銷售機構(gòu)辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務(wù)費用”；支付的業(yè)務(wù)招待費和行政管理人員的工資計入“管理費用”，則：
　　本期財務(wù)費用＝40（萬元）
　　本期制造費用＝20＋60＝80（萬元）
　　本期銷售費用＝40＋30＋60＝130（萬元）
　　本期管理費用＝20＋10＝30（萬元）
　　【該題針對“期間費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 成本費用和期間費用的主要區(qū)別在于是否能夠計入特定核算對象，期間費用通常難以歸集到特定的核算對象。期間費用不包括制造費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。
　　【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 ABC
　　【答案解析】 本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；選項B計入銷售費用；選項C項計入財務(wù)費用。因此正確答案為ABC。
　　【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 本題考核營業(yè)成本的核算內(nèi)容。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本。無形資產(chǎn)處置的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；銷售材料的成本與出租固定資產(chǎn)的折舊額都計入其他業(yè)務(wù)成本；勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本計入主營業(yè)務(wù)成本。
　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　17、
　　【正確答案】 ABCD
　　【答案解析】 以上四項全部計入其他業(yè)務(wù)成本。
　　【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　18、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 本題考核管理費用核算的內(nèi)容。出租的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費用”，計提壞賬準備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費用”。
　　【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　19、
　　【正確答案】 ABCD
　　【答案解析】 無形資產(chǎn)的研究費用發(fā)生時先通過研發(fā)支出——費用化支出科目歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用中。
　　【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】
　　20、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 本題考核財務(wù)費用的核算內(nèi)容。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當計入投資收益。
　　【該題針對“財務(wù)費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】