2014年初級會計師會計實務每日一練（5.20）
發布時間：2014-05-20 共1頁
甲公司2009年至2010年度發生如下與股票投資有關的業務：
(1)2009年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產，每股買入價為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。
(2)2009年4月18日，收到A公司分派的現金股利2 000元。
(3)2009年4月30日，股票的公允價值為每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允價值為每股21元。
(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實得價款65 000元。
(6)2010年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0.1元。
(7)2010年4月30日，收到派發的現金股利。
要求：編制甲公司上述業務的會計分錄。
【正確答案】：
(1)借：交易性金融資產——成本 78 000 [4 000×(20-0.5)]
應收股利 2 000(4 000×0.5)
投資收益 360
貸：銀行存款 80 360
(2)借：銀行存款 2 000
貸：應收股利 2 000
(3)借：交易性金融資產——公允價值變動 2 000
貸：公允價值變動損益 2 000
(4)借：交易性金融資產——公允價值變動 4 000
貸：公允價值變動損益 4 000
(5)借：銀行存款 65 000
貸：交易性金融資產——成本 58 500(78 000×3 000/4 000)
——公允價值變動 4 500(6 000×3 000/4 000)
投資收益 2 000
借：公允價值變動損益 4 500
貸：投資收益 4 500
(6)借：應收股利 100
貸：投資收益 100
(7)借：銀行存款 100
貸：應收股利 100
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