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1. 甲公司屬于工業企業,為增值稅一般納稅人。該公司會計入員在結賬前進行對賬時,發現如下錯賬(會計分錄中的金額單位為萬元):

　　(1)以存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資,買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為:

　　借:短期投資 100

　　貸:銀行存款 100

　　(2)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明售價100萬元,增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為:

　　借:銀行存款 11.7

　　貸:主營業務收入 10

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為:

　　借:營業費用 20

　　貸:銀行存款 20

　　甲公司登記賬簿時,在“營業費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。

　　要求:

　　(1)指出對上述錯賬應采用何種更正方法。

　　(2)分別編制錯賬更正會計分錄。

　　(3)位交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,答案中的金額單位用力元表示)

　　[答案]：

　　(1)①采用紅字更正法。②補充登記法。③劃線更正法。

　　(2)

　　①先做一筆紅字沖銷分錄：

　　借：短期投資　　100(紅色)

　　貸：銀行存款　　100(紅色)

　　再做一筆正確的：

　　借：短期投資　90

　　應收股利　10

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款100

　　②借：銀行存款105.3

　　貸：主營業務收入90

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)15.3

　　③不需要做分錄。

　　2. 乙公司屬于商品流通企業,為增值稅一般納稅人,售價中不含增值稅。該公司只經營甲類商品并采用毛利率法對發出商品計價,季度內務月份的毛利率根據上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關的資料如下:

　　(1)2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元,3月末庫存商品實際成本為400萬元。

　　(2)2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。

　　(3)2004年4月份實現商品銷售收入300萬元。

　　(4)2004年5月份實現商品銷售收入500萬元。

　　(5)假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。

　　要求:根據上述資料計算下列指標:

　　(1)計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。

　　(2)分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]：

　　(1)第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%

　　(2)4月份商品銷售成本=300*(1-15%)=255(萬元)

　　5月份商品銷售成本=500*(1-15%)=425(萬元)

　　6月份商品銷售成本=400+880-420-255-425=180(萬元)

　　3. 甲公司2004年3月份固定資產增減業務如下:

　　(1)購買一臺設備供一車間使用,采用工作量法計提折舊。該設備原價60萬元,預計總工作時數為20萬小時,預計凈殘值為5萬元。該設備2004年4月份工作量為4000小時。

　　(2)廠部新辦公樓交付使用,采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元,預計使用年限20年,預計凈殘值20萬元。

　　(3)公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元,預計使用年限6年,凈殘值1萬元,采用平均年限法計提折舊。

　　假定2004年4月份未發生固定資產增減業務,不考慮其他固定資產的折舊。

　　要求:

　　(1)計算甲公司2004年4月擊應計提的折舊額。

　　(2)編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]：

　　(1)2004年4月應提折舊額=(60-5)*4000/200000+(620-20)/20/12=3.6(萬元)汽車3月份已經報廢不用提折舊

　　(2)

　　借：制造費用 1.1

　　管理費用 2.5

　　貸：累計折舊 3.6

　　4. 甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同,甲公司為乙公司開發一套系統軟件(以下簡稱項目L2003年3月2日項目開發工作開始,預計2005年2月26日完工。

　　預計開發完成該項目的總成本為360萬元。其他有關資料如下:

　　(1)2003年3月30日,甲公司預收乙公司支付的項目款170萬元存人銀行。

　　(2)2003年甲公司為該項目實際發生勞務成本126萬元。

　　(3)至2004年12月31日,甲公司為該項目累計實際發生勞務成本315萬元。

　　(4)甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結果予以可靠估計。

　　要求:

　　(1)計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。

　　(2)計算甲公司2003年、2004年該項目應確認的收入和費用。

　　(3)編制甲公司2003年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]：

　　(1)

　　2003年該項目的完工程度：

　　126/360*100%=35%

　　2004年該項目的完工程度：

　　315/360*100%=87.5%

　　(2)

　　2003年該項目應確認的收入和費用:

　　收入:400*35%=140(萬元)

　　費用:360*35%=126(萬元)

　　2004年該項目應確認的收入和費用:

　　收入:400*87.5%-140=210(萬元)

　　費用:360*87.5%-126 =189(萬元)

　　(3)

　　甲公司2003年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄:

　　收到預收帳款時: