初級會計實務：原材料實際成本法核算復習一
發布時間：2010-01-19 共1頁
初級會計實務：原材料的日常收發和結存可以采用實際成本法核算，也可以采用計劃成本法核算，實際成本法適用材料收發業務較少的企業;計劃成本法適用材料收發業務較多并且計劃資料較為健全和準確的企業。
(一)實際成本法核算
1、賬戶設置
(1)“原材料”賬戶：核算企業庫存的各種原材料的實際成本。借方登記驗收入庫的原材料的實際成本，貸方登記發出的各種原料的實際成本。余額在借方，表示月末企業庫存原材料的實際成本。
(2)“在途物資”賬戶：核算企業尚未驗收入庫的各種物資實際成本。借方登記已支付的物資貨款及采購費用;貸方登記驗收入庫的原材料的實際成本。該賬戶按供應單位和物資品種設置明細賬戶。
(3)“應付賬款”賬戶：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。貸方登記尚未支付的款項;借方登記尚未償還的款項。余額一般在貸方，表示尚未支付的款項
(4)“預付賬款”賬戶：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項，借方登記預付的款項和補付的款項，貸方登記收到所購物資時根據有關發票賬單計入“原材料”等科目的金額及多付款項的金額，期末余額在借方，反映企業實際預付的款項，期末余額在貸方，則反映企業尚未預付的款項。
(5)“應交稅費”賬戶。企業在購貨時應向供應單位支付增值稅，屬于進項稅額，用以抵扣銷項稅額，與貨款同時支付，在借方。購進貨物時所支付的運雜費，按規定運費部分可按一定扣除率計算進項稅額準予扣除。
2、核算
(1)收入材料的核算
①貨款已經支付，同時材料已驗收入庫。
借：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
或 貸：其他貨幣資金
②貨款已經支付，材料尚未驗收入庫
借：在途物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
收到材料時：
借：原材料
貸：在途物資
③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫
在這種情況下，如果發票賬單已到，按發票賬單所記載有關金額記賬;
借：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
如果發票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發票賬單后再按照實際金額記賬。
暫估：
借：原材料
貸：應付賬款――暫估應付賬款
沖回：作分錄相同及金額為紅字
④貨款已經預付，材料尚未驗收入庫
借：預付賬款
貸：銀行存款
為了簡化核算，對于材料收入業務可以定期編制收料憑證匯總表，據以登記總分類賬。
教材例題20：
甲公司購入C材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，另對方代墊包裝費1000元，全部款項已用轉賬支票付訖，材料已經驗收入庫。
分錄：
借：原材料 501000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85000
貸：銀行存款 586000
教材例題21：
甲公司持銀行匯票1874000元購入D材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為1600000元，增值稅額為272000元，對方代墊包裝費2000元，材料已經驗收入庫。
借：原材料 1602000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 272000
貸：其他貨幣資金-銀行匯票 1874000
