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　　2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)
　　第一章 資 產(chǎn)
　　第一節(jié) 貨幣資金 
　　庫(kù)存現(xiàn)金 
　　（一）現(xiàn)金管理制度 
　　1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。 
　　2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。 
　　（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理 
　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。 
　　（三）現(xiàn)金的清查 
　　單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。 
　　【例】單選題
　　◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項(xiàng)是（　）。
　　A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費(fèi)
　　B.核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行
　　C.未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出
　　D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
　　正確答案：C
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的管理制度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定：開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項(xiàng)不正確。　
　　◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項(xiàng)為（　）。
　　A.購(gòu)入固定資產(chǎn)，支付價(jià)款50 000元
　　B.償還所欠債務(wù)，金額2 000元
　　C.向一般納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，支付價(jià)款4 000元
　　D.職工甲的工資3 600元
　　正確答案：D
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的管理制度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、職工的勞保及福利費(fèi)、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)等，以及結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應(yīng)該選D。　
　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（　）。
　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　B.管理費(fèi)用
　　C.銷售費(fèi)用
　　D.營(yíng)業(yè)外支出
　　正確答案：B
　　答案解析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
　　◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　）。
　　A.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法
　　B.對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章
　　C.對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行
　　D.清查小組清查時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)
　　正確答案：D
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法；企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，因此D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（　）。
　　A.營(yíng)業(yè)外支出
　　B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　C.管理費(fèi)用
　　D.其他應(yīng)收款
　　正確答案：B
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金溢余如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（　）。
　　A.營(yíng)業(yè)外收入
　　B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　C.管理費(fèi)用
　　D.其他應(yīng)付款
　　正確答案：D
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果經(jīng)查明屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。
　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（　）。
　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　B.管理費(fèi)用
　　C.其他應(yīng)收款
　　D.營(yíng)業(yè)外支出
　　正確答案：C
　　答案解析：該題針對(duì)“現(xiàn)金的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果應(yīng)由保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款。
　　【例】判斷題
　　◎（2008年考題）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（　） 
　　正確答案：× 
　　答案解析：現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。