2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章知識點匯總（應交增值稅）
發布時間：2012-11-08 共1頁
應交增值稅
（一）增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設置的科目
（二）一般納稅企業的賬務處理
1.采購商品和接受應稅勞務（進項稅額）
企業從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專業發票上注明的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。
2.進項稅額轉出
企業購進的貨物發生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”。
3.銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）
（1）企業銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。
（2）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算。
（三）小規模納稅企業的核算
小規模納稅企業的特點：小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票；小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額；小規模納稅企業的銷售額不包括其應納增值稅額。
小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。
小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。
【例題·多選題】◎企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
A．教育費附加
B．印花稅
C．耕地占用稅
D．土地增值稅
【正確答案】AD
【答案解析】印花稅通過“管理費用”核算，耕地占用稅直接計入固定資產成本中。
