復習指南：注冊會計師稅法知識問答
發布時間：2011-10-22 共1頁
作者：劉影
問：您好，劉老師，一年一次的注會考試報名已經臨近尾聲了，我們想請您談談注會考試稅法科目的情況。
答：好的，注會考試，也就是我們說的CPA考試，始于1991年，至今快20年了，已經形成比較完善的規模。近年來的統計資料表明，注會五門考試的平均通過率不足15%。因此CPA考試在當今各類考試中，被有些人稱為難度第一，也有人將注冊會計師職業比做“金領”、“金飯碗”。
《稅法》考試是注會五門考試中較難的一門，要求考生在具備一定理論水平和政策水平的基礎上，能夠運用稅收政策去解決實際問題，考試重在基礎知識、實際操作能力和綜合分析能力的考察。
問：稅法考試的通過率是多少？
答：06年之前，稅法科目的通過率相對高一些，曾達到18%以上，是五門科目中通過率最高的。但07年的通過率卻不盡人意，大約在11%左右，是五門考試中通過率最低的。今年的通過率不好預測。
問：稅法試題的命題特點有哪些？
從歷年試題分析，稅法試題中有這樣幾個明顯特點：
第一，題型多、題量大、覆蓋面廣
稅法考試總題量有56至58道題，這些題目分布在全書各章的內容中，足以體現“全面考核，章章見題”的出題思路。
第二、重點突出
稅法考試不僅突出全面考核的原則，還突出了重點，主要反映在與注冊會計師執業密切相關、實際應用較多的內容上。這些內容在教材中所占篇幅較大，涉及考點多、題量也大，所占分值相對較高。
第三、應用性強、靈活性大、綜合分析要求高
稅法試題在考核考生對稅法具體規定把握的基礎上，注重考核考生對稅法知識的理解和實際應用能力。所以歷年稅法試題不僅綜合題體現了較強的應用性，在單項選擇題、多項選擇和判斷題中也體現了一定的應用性。尤其是綜合題，往往是跨章出題、涉及知識點多、隱蔽性強。對于這種情況，考生在復習時，應當注意相關章節之間的聯系，對相關問題可以采取集中歸納復習的辦法，注意彼此間的區別與聯系。
問：08年新的綱已經出來了，您覺得同07年比較，考試內容變化大嗎？
答：在具體章節中變化比較大。在稅法歷年考試中，流轉稅和所得稅占了相當大的比例。所得稅中，原來包括三個所得稅法，即企業所得稅法、外商投資企業和外國企業所得稅法、個人所得稅法。07年3月16日全國人大五次會議通過了新的企業所得稅法，同年11月28日國務院通過了《企業所得稅實施條例》，在所得稅方面實行了內外企統一，新企業所得稅法和實施條例已于08年1月1日實施，同時取消了外商投資企業和外國企業所得稅法。新企業所得稅法的出臺，是我國稅制改革的一個重要內容，它不僅統一了立法，還統一了納稅人、統一了稅率、統一了稅前扣除項目、統一了稅收優惠。在應納稅額的計算上，增加了不征稅收入和免稅收入的規定，對特別納稅調整也做了新的規定 。這些都是今年考生復習中的重頭戲。大綱相應調整了第十四章企業所得稅法的內容，另外第三章消費稅及第十一章車船稅法的內容結構都有一定變化，考生要多加復習，而且一定要買新教材。每年教材新變化內容往往在當年試題中得到很好的體現。
問：除了所得稅法，您覺得今年考試內容、考試思路會有大的變化嗎？
答：你這里提到了兩個問題，第一，考試內容不會有太大變化，還是以稅收實體法為主，重點章節不變，今年新增內容是必考內容。第二，考試思路我覺得也不會有太大變化。稅法的考試近年趨于穩定，從2007年稅法試題看，考試難度適宜，試題內容略有增加，但與往年比，仍有許多不變因素：第一，題型不變，仍為單項選擇、多項選擇、判斷、計算、綜合五種題型；第二，題型分值比例不變，主觀題、客觀題各占50分；第三，考試時間不變，仍為150分鐘；第四，考試思路不變。
問：針對剛剛出來的綱，您覺得考生應該怎樣更好地復習？
答：談幾點最基本的：考生應該嚴格按大綱和教材的內容復習，關于稅法考試的應試技巧、命題規律、重點難點等問題，我在新東方北斗星網站上已經跟大家講過了。這里不多重復了。考生復習時要注意把握這樣幾個基本問題：
首先，要認真領會大綱和教材，全面復習。大綱和教材是考生復習的主要依據，也是命題的重要依據。因此，熟讀教材，是考試復習的第一步。稅法考試內容滲透到每一章，從單項選擇題來看，20分20題，每章必有一題，所以還要強調全面復習。考試是一項艱苦的事情，考生復習中要有肯吃苦的精神，考生對知識的理解、對難點的掌握不要抱有任何僥幸心里，要通讀教材，系統復習，全面掌握。現在離考試還有五個月時間，我們仍有充足的時間去完成這一地毯式的復習任務。
其次，要牢記基本知識點。稅法考試其實就是考兩個方面，一個是考查考生基本知識點的掌握，另一個是考查稅法的靈活運用。考生如果對基本知識點掌握不牢，靈活運用也無從談起。
第三、在掌握教材基本知識點的基礎上，多做些習題，提高應試速度。07年稅法試卷中，共有57道題，其中4道計算題中共有28問，3道綜合題中共有39問，要求考生在150分鐘里完成確實不易，考生必須要有扎實的基本功和熟練的解題思路。所以復習中的練習和模擬訓練是必不可少的，考生通過做題，不僅可以發現自己學習中的不足，還可以增加一定的熟練程度，以保證考試時的答題速度。
總之，考生要扎實地看書，熟知稅法這門課程的基本內容。要有正確的學習方法，注重對教材內容的理解、分析，通過歸納、對比等方法加強對教材內容的掌握。考生要在全面深入的掌握教材內容的基礎上，充分練習，檢驗靈活運用相關稅法知識分析、解決問題的能力，總結解題思路。
問：今年稅法的考試重點有哪些？
答：前面提到，稅法考試中，流轉稅法和所得稅法的內容占的比例很大，流轉稅法中主要涉及三大稅種，即增值稅、消費稅和營業稅。所得稅法今年稅改后，取消了外商投資企業和外國企業所得稅法，還剩下兩個稅種，即企業所得稅和個人所得稅，這五大稅種一直占據稅法考試的主要地位，加上過去的外商投資企業和外國企業所得稅，歷年來的稅法考試，這六個稅種都占據到60%以上的分量，今年這五大稅種仍應占到60%上分值。考生對此應加大復習力度。
