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　　會計理論的構成要素及其相互關系。其關鍵是會計理論的邏輯起點問題。會計理論結構的研究有兩種思路。一種分別就財務會計與管理會計，研究各自的理論結構。西方國家基本上是按照這種思路進行的，而且研究的重點主要在財務會計。關于邏輯起點，有代表性的觀點主要有：會計假設、會計目標與會計環境等。另一種思路是就包括財務會計與管理會計在內的全部會計，研究其統一的、高層次的會計理論結構。關于邏輯起點，有代表性的觀點主要有：會計本質、會計職能、會計對象、會計目標、會計環境等。由于研究的難度較大，研究的起點各異，所以至今仍未形成為多數人所接受的統一會計理論結構。