2009年會計證考試《會計基礎》復習重點(四)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第三章復式記賬
第一節單式記賬法和復式記賬法
1、單式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。
2、復式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。
3、復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈；②可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
4、1993年7月1日起，我國所有企業統一采用借貸記賬法。
第二節借貸記賬法
1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。
2、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
3、試算平衡：是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 與你同行
判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經濟業務、對相互對應的賬戶都以于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等）。
選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。
第三節會計分錄
1、概念：指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
2、內容（也稱會計分錄三要素）：①賬戶名稱，即會計科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄金額。
3、分類：根據所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
第四節總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記
1、二者關系：總賬統馭和控制著明細賬，是明細賬的統馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充
第四章會計憑證
第一節會計憑證的含義、意義和種類
1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。
2、作用：①記錄經濟業務，提供記賬依據；②明確經濟責任，強化內部控制；③監督經濟活動，控制經濟運行。
3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。
第二節原始憑證
1、概念：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據。
2、分類：
①按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）；
無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業務已經完成，并用以作為會計核算的原始資料。
凡是不能證明經濟業務已完成的文件或證明，如經濟合同、材料請購單、生產通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據。
未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，也不能算作會計憑證。
②按填制手續和內容不同，分為一次憑證（如收料單、領料單等）、累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）
③按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區、某一行業，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發票、銀行轉賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內部使用，如收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。
3、基本內容：①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位名稱；④經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥經辦人員簽章；⑦憑證附件。
4、填制要求：①記錄要真實；②內容要完整；③手續要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規范；⑤編號要連續；⑥不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時。
5、原始憑證的審核內容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答）
第三節記賬憑證
1、含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據。（原始憑證是登記賬簿的原始依據，記賬憑證是登記賬簿的直接依據。）
2、分類：
①按其反映的經濟業務的內容，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。
判斷：出納員不能直接依據有關收、付款憑證業務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。
②按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。
3、基本內容：（選擇題，要與原始憑證的內容區別記憶）
①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經濟業務事項的內容摘要；⑤經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；⑥經濟業務事項的金額；⑦記賬標記；⑧所附原始憑證張數；⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。
4、記賬憑證的編制要求：
①內容需完整；②應連續編號；③書寫應清楚、規范；④記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；⑤除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；⑥填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制；⑦記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。
5、記賬憑證的審核內容：
①內容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。
6、原始憑證和記賬憑證的區別：
①填制人員不同；②填制依據不同；③填制方式不同；④發揮作用不同
第四節會計憑證的傳遞和保管
1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個部門和人員之間的傳送程序。
2、會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經濟責任制和進行會計監督；②有利于及時進行會計記錄。
3、會計憑證傳遞的設計原則：①要能夠滿足內部控制制度的要求；②單位應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。
4、會計憑證的保管要求：
①會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。
②會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。
③會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）
④原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類
⑤嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。
第一節單式記賬法和復式記賬法
1、單式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。
2、復式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。
3、復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈；②可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
4、1993年7月1日起，我國所有企業統一采用借貸記賬法。
第二節借貸記賬法
1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。
2、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
3、試算平衡：是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 與你同行
判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經濟業務、對相互對應的賬戶都以于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等）。
選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。
第三節會計分錄
1、概念：指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
2、內容（也稱會計分錄三要素）：①賬戶名稱，即會計科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄金額。
3、分類：根據所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
第四節總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記
1、二者關系：總賬統馭和控制著明細賬，是明細賬的統馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充
第四章會計憑證
第一節會計憑證的含義、意義和種類
1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。
2、作用：①記錄經濟業務，提供記賬依據；②明確經濟責任，強化內部控制；③監督經濟活動，控制經濟運行。
3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。
第二節原始憑證
1、概念：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據。
2、分類：
①按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）；
無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業務已經完成，并用以作為會計核算的原始資料。
凡是不能證明經濟業務已完成的文件或證明，如經濟合同、材料請購單、生產通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據。
未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，也不能算作會計憑證。
②按填制手續和內容不同，分為一次憑證（如收料單、領料單等）、累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）
③按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區、某一行業，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發票、銀行轉賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內部使用，如收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。
3、基本內容：①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位名稱；④經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥經辦人員簽章；⑦憑證附件。
4、填制要求：①記錄要真實；②內容要完整；③手續要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規范；⑤編號要連續；⑥不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時。
5、原始憑證的審核內容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答）
第三節記賬憑證
1、含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據。（原始憑證是登記賬簿的原始依據，記賬憑證是登記賬簿的直接依據。）
2、分類：
①按其反映的經濟業務的內容，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。
判斷：出納員不能直接依據有關收、付款憑證業務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。
②按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。
3、基本內容：（選擇題，要與原始憑證的內容區別記憶）
①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經濟業務事項的內容摘要；⑤經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；⑥經濟業務事項的金額；⑦記賬標記；⑧所附原始憑證張數；⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。
4、記賬憑證的編制要求：
①內容需完整；②應連續編號；③書寫應清楚、規范；④記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；⑤除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；⑥填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制；⑦記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。
5、記賬憑證的審核內容：
①內容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。
6、原始憑證和記賬憑證的區別：
①填制人員不同；②填制依據不同；③填制方式不同；④發揮作用不同
第四節會計憑證的傳遞和保管
1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個部門和人員之間的傳送程序。
2、會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經濟責任制和進行會計監督；②有利于及時進行會計記錄。
3、會計憑證傳遞的設計原則：①要能夠滿足內部控制制度的要求；②單位應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。
4、會計憑證的保管要求：
①會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。
②會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。
③會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）
④原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類
⑤嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。
