2009年會計證考試會計基礎學習指導(6)
發布時間：2010-01-19 共1頁
1.借貸記賬法賬戶的基本結構：
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額―本期貸方發生額
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額―本期借方發生額
③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后一般無余額。
?、苁杖腩愘~戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
2.記賬規則?D?D“有借必有貸，借貸必相等”
3.試算平衡
在借貸記賬法中，根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規律，會形成如下平衡關系：
全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計
在編制試算平衡表時，應注意幾點：
?、俦仨毐ＷC所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
?、谠囁悴黄胶猓隙ㄙ~戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。
4.會計分錄
一個完整的會計分錄應該包括：賬戶名稱，記賬符號、記錄金額
5.總分類賬與明細分類賬的平行登記
其登記包括以下四個要點
(1) 所依據的會計憑證相同
(2) 借貸方向相同
(3) 所屬會計期間相同
計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
