2009年《會計基礎》收入、費用和利潤講義(4)
發布時間：2010-01-19 共1頁
三、利潤的核算
1、利潤的構成
營業利潤
=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)
利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
2、營業外收入包括處理非流動資產利得、非貨幣性交易利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。
3、營業外支出包括處置非流動資產損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。
4、 所得稅費用的核算
(1)所得稅的計算
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
調增項目包括超標的工資支出、業務招待費用;稅收滯納金、罰款、罰金等
調整項目包括前五年內未彌補的虧損和國債利息收入
(2)所得稅的會計處理
企業計算應交所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
實際交納所得稅時：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
期末將所得稅轉入本年利潤：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
