2009年會計證《會計基礎》輔導：復式記賬
發布時間：2010-01-19 共1頁
1.借貸記賬法賬戶的基本結構：
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額—本期貸方發生額
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額
③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后一般無余額。
④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
2.記賬規則――“有借必有貸，借貸必相等”
3.試算平衡 來
①必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。
4.會計分錄
一個完整的會計分錄應該包括：賬戶名稱，記賬符號、記錄金額
5.總分類賬與明細分類賬的平行登記
其登記包括以下四個要點
(1) 所依據的會計憑證相同
(2) 借貸方向相同
(3) 所屬會計期間相同
計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額—本期貸方發生額
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額
③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后一般無余額。
④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
2.記賬規則――“有借必有貸，借貸必相等”
3.試算平衡 來
①必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。
4.會計分錄
一個完整的會計分錄應該包括：賬戶名稱，記賬符號、記錄金額
5.總分類賬與明細分類賬的平行登記
其登記包括以下四個要點
(1) 所依據的會計憑證相同
(2) 借貸方向相同
(3) 所屬會計期間相同
計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
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