《會計基礎》輔導：庫存現金的核算(3)
發布時間：2010-01-19 共1頁
庫存現金溢余的會計處理：待查明原因時，作以下處理：
①屬于應支付給有關人員或單位的，應
借記“待處理財產損溢”;
貸記“其他應付款—應付庫存現金溢余(某某個人或單位)賬戶;
②屬于無法查明原因的庫存現金溢余，經批準后，計入“營業外收入”
借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”賬戶，
貸記“營業外收入”賬戶。
例：清查庫存庫存現金時，發現實存數大于賬面余額100元，
若核查后屬于應支付給其他單位的款項
借：待處理財產損溢 100
貸：其他應付款—某某單位 100
若核查后原因不明，經批準作為營業外收入處理，會計分錄為：
借：待處理財產損溢 100
貸：營業處收入 100
【應用舉例】
1、以庫存現金支付采購人員預借的差旅費，應借記( )核算(06)
A 庫存現金 B 管理費用 C 物資采購 D 其他應收款
答案：D
2、庫存現金清查中無法查明原因的短缺，經批準后計入( )(04)
A管理費用 B 財務費用
C其他應收款 D營業外支出
答案：A
解析：無法查明原因的庫存現金短期計入“管理費用”
無法查明原因的庫存現金溢余計入“營業外收入”
3、廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷，憑有關單據報銷620元，交回余款180元。(06)
分錄：采集者退散
借：管理費用 620
庫存現金 180
貸：其他應收款-備用金(沈晨) 800
4、采購員張同預借差旅費900元，以庫存現金支付。(05)
分錄：
借：其他應收款-張同 900
貸：庫存現金 900
5、收到某職工還回的借款450元。(04)
分錄：
借：庫存現金 450
貸：其他應收款-某職工 450
