《會計基礎》輔導：職工薪酬的核算(3)
發布時間：2010-01-19 共1頁
例題2：
高強股份有限公司為一家家用電器制造企業。2006年9月，為了能夠在一個年度順利實施轉產，公司管理層制定了一項辭退計劃。擬從2007年1月1日起，以職工自愿方式，辭退其甲生產車間的職工。辭退計劃的詳細內容，均已與職工協商一致。該辭退計劃已于2006年12月6日經公司董事會正式批準，并將于下一個年度內實施完畢。辭退計劃的有關內容見表l2—1。
表12—1 高強股份有限公司2007年辭退計劃一覽表
| 職 位 | 擬辭退數量 | 工齡（年） | 補償標準（萬元） |
| 1～10 | 15 | ||
| 車間主任 副主任 | 10 | 10～20 | 20 |
| 20～30 | 25 | ||
| 高級技工 | 50 | 1～10 | 10 |
| 10～20 | 15 | ||
| 20～30 | 20 | ||
| 一般技工 | 100 | 1～10 | 5 |
| 10～20 | 10 | ||
| 20～30 | 15 |
假定車間主任副主任級別的工齡在10～20年的職工，接受辭退的各種數量發生概率如表12-2
| 接受辭退的職工數量 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 |
| 發生概率 | 0 | 3％ | 5％ | 5％ | 20％ | 15％ | 25％ | 8％ | 12％ | 7％ |
接受人數的最佳估計數
=1×3%+2×5%+3×5%+4×20%+5×15%+6×25%+7×8%+9×12%+10×7%
=5.67人
辭退福利金額=接受人數的最佳估計數×每人的補償金
=5.67×20
=113.4萬元
賬務處理如下：
借：管理費用 1134000
貸：應付職工薪酬 1134000
③企業對職工的股份支付
在等待期內每個資產負債表日，根據股份支付準則確定的金額，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”
在可行權日后，根據股份支付準則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“應付職工薪酬”。
(2)發放職工薪酬時：
①借：應付職工薪酬
貸：銀行存款(庫存現金)
其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫藥費、水電費等)
應交稅費-應交個人所得稅
②企業職工職工福利費及工會經費、職工教育經費、社會保險等
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
