會計從業考試輔導：利潤中常見作假手法
發布時間：2010-01-19 共1頁
利潤是企業在一定期間所獲得的經營成果。企業的利潤一般包括營業利潤、投資凈收益、補貼收入和營業外收支等部分。其計算公式為：
利潤總額＝營業利潤+投資凈收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出
營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤-存貨跌價損失-營業利潤-管理費用-財務費用
主營業務利潤＝主營業務收入-主營業務成本-銷售折扣與轉讓-主營業務稅金及附加
其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出
投資凈收益是投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括股利和債券利息，對外投資分得的利潤，按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額以及投資到期收回或中途轉讓取得款項高于賬面價值的差額。投資損失包括按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額，以及收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額。
補貼收入是指企業收到的各種補貼收入，包括國家撥入的虧損補貼、退還的增值稅等。
營業外收支凈額是指與企業生產經營沒有直接關系的各種營業外收入減去營業外支出后的余額。營業外收入包括：罰款收入、固定資產的盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性和非修理期間的停工損失。職工子弟學校經費和技工學校經費，非常損失、賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。
10、轉移正常停工損失，計入營業外支出
按規定，由于水、風、雨等自然災害造成的非常損失及非正常停工損失，應計入營業外支出。但有的企業為了控制利潤水平，延期交納所得稅，便將正常的停工損失也計入"營業外支出"。
如：某企業年終對機器的設備進行保養、維修，在停工期間所支付工人工資及提取的福利費，所耗燃料、動力及應負擔的制造費用共計20萬元，企業全部作為非正常停工損失，直接記入"營業外支出"賬戶，使其對利潤的影響額為20萬元，對所得稅影響額為6.6萬元。
11、提前報廢固定資產，調整當年利潤
據企業財務制度規定，固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，均應列作營業外支出。有些企業為了調整當年利潤和少交所得稅，將部分固定資產提前報廢處理。
如：某企業于年底更新了5臺正常運作的設備，原值100萬元，已提折舊40萬元。廠長授意，財務部部門作了清理處理：借記固定資產清理60萬，借記：累計折舊40貸記：固定資產100，于年末結轉清理凈損失，借記：營業外支出--處理固定資產凈損失60，貸記：固定資產清理60。結果導致企業虛減利潤60萬元，少交所得稅19.8萬元。
12、應收入的包裝物押金，列入營業外支出
企業在收到使用包裝物押金時，直接轉入"小金庫"而賬務上卻作包裝物押金被沒收的處理，直接列入營業外支出。企業在借用或租用包裝物時，將押金借記：其他應收款，貸證：現金；收到押金時則直接借記：營業外支出，貸記：其他應收款。
如：某建筑公司購入沙子時，借入袋子的押金30000元，借入時借記：其他應收款30000元，貸記：現金30000元，收回押金時，借記：營業外支出 30,000，貸記：其他應收款 30,000，從而將收回押金轉作小金庫，同時也虛減了利潤。
利潤總額＝營業利潤+投資凈收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出
營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤-存貨跌價損失-營業利潤-管理費用-財務費用
主營業務利潤＝主營業務收入-主營業務成本-銷售折扣與轉讓-主營業務稅金及附加
其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出
投資凈收益是投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括股利和債券利息，對外投資分得的利潤，按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額以及投資到期收回或中途轉讓取得款項高于賬面價值的差額。投資損失包括按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額，以及收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額。
補貼收入是指企業收到的各種補貼收入，包括國家撥入的虧損補貼、退還的增值稅等。
營業外收支凈額是指與企業生產經營沒有直接關系的各種營業外收入減去營業外支出后的余額。營業外收入包括：罰款收入、固定資產的盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性和非修理期間的停工損失。職工子弟學校經費和技工學校經費，非常損失、賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。
10、轉移正常停工損失，計入營業外支出
按規定，由于水、風、雨等自然災害造成的非常損失及非正常停工損失，應計入營業外支出。但有的企業為了控制利潤水平，延期交納所得稅，便將正常的停工損失也計入"營業外支出"。
如：某企業年終對機器的設備進行保養、維修，在停工期間所支付工人工資及提取的福利費，所耗燃料、動力及應負擔的制造費用共計20萬元，企業全部作為非正常停工損失，直接記入"營業外支出"賬戶，使其對利潤的影響額為20萬元，對所得稅影響額為6.6萬元。
11、提前報廢固定資產，調整當年利潤
據企業財務制度規定，固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，均應列作營業外支出。有些企業為了調整當年利潤和少交所得稅，將部分固定資產提前報廢處理。
如：某企業于年底更新了5臺正常運作的設備，原值100萬元，已提折舊40萬元。廠長授意，財務部部門作了清理處理：借記固定資產清理60萬，借記：累計折舊40貸記：固定資產100，于年末結轉清理凈損失，借記：營業外支出--處理固定資產凈損失60，貸記：固定資產清理60。結果導致企業虛減利潤60萬元，少交所得稅19.8萬元。
12、應收入的包裝物押金，列入營業外支出
企業在收到使用包裝物押金時，直接轉入"小金庫"而賬務上卻作包裝物押金被沒收的處理，直接列入營業外支出。企業在借用或租用包裝物時，將押金借記：其他應收款，貸證：現金；收到押金時則直接借記：營業外支出，貸記：其他應收款。
如：某建筑公司購入沙子時，借入袋子的押金30000元，借入時借記：其他應收款30000元，貸記：現金30000元，收回押金時，借記：營業外支出 30,000，貸記：其他應收款 30,000，從而將收回押金轉作小金庫，同時也虛減了利潤。
