2009年江蘇會計證考試－會計基礎（七）
發布時間：2010-01-19 共1頁
第三節 會計分錄
一、賬戶對應關系
經濟業務所引起的賬戶與賬戶之間產生的關系。存在對應關系的賬戶叫對應賬戶。
二、會計分錄
1、會計分錄概念
經濟業務發生后，明確應記入賬戶的名稱、方向、金額所作的記錄。
會計分錄的三個要素
2、會計分錄的編制步驟
（1）分析經濟業務事項涉及的是資產（費用、成本等），還是權益（收入等）；
（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；
（3）確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方；
（4）確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
3、會計分錄分類
會計分錄可以分為兩類：
（1）簡單會計分錄
簡單會計分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，一個記借方，另一個記貸方，即“一借一貸”的會計分錄；
（2）復合會計分錄
復合會計分錄是指涉及兩個以上賬戶的會計分錄，這種分錄在記入一個賬戶借方的同時，要記入另幾個賬戶的貸方；或者在記入一個賬戶貸方的同時，要記入另幾個賬戶的借方；或者在記入幾個賬戶借方的同時，要記入幾個賬戶的貸方。即“一借多貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，以及“多借多貸”的會計分錄。
當然，值得一提的是，不允許將不同的經濟業務混在一塊編制“多借多貸”的會計分錄。同時這里所指的多借或多貸是指總賬賬戶，不是明細賬戶。
復合分錄和簡單分錄存在一定的關系，即任何一個復合會計分錄都可以分解成幾個簡單的會計分錄。但是，幾個簡單分錄并不能隨意地合并成一個復合分錄。
7、經批準企業以資本公積轉增資本金80000元。
該筆業務：負債不變，所有者權益有增有減、資產不變
借：資本公積 80000
貸：實收資本 80000
8、企業前欠D公司貨款70000元，經雙方協商轉為D公司對本企業的投資。
該筆業務：負債減少，所有者權益增加、資產不變
借：應付賬款 70000
貸：實收資本 70000
9、企業決定向投資者分配利潤90000元。
借：利潤分配 90000
貸：應付利潤/應付股利 90000
第四節 總分類賬戶與明細分類賬戶
（本節是將教材第五節調整到前面來）
一、總分類賬與明細分類賬的設置
1、總賬：是對企業經濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內容的總括核算指標。
2、明細賬：它是根據總分類賬戶的核算內容，按照實際需要和更詳細的分類要求設置的，它能夠提供具體經濟業務活動的詳細資料。
3、總賬與明細賬的關系：控制與被控制，說明與被說明關系。
二、平行登記
平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
1、同期：同一個會計期間內登記。
2、同方向：同一個方向登記。
3、同金額：以相等的金額登記。
4、同依據：原始依據相同
三、總賬與明細賬的核對
某總分類賬戶借方（貸方）發生額=其所屬明細分類賬戶借方（貸方）發生額之和
某總分類賬戶余額=其所屬明細分類賬戶余額之和
以上等式，反映了總分類賬戶與明細分類賬戶在金額上的勾稽關系，這種勾稽關系是總分類賬戶和明細分類賬戶相互的核對的理論依據。
例題2.下列說法是否正確（ ）。
所有明細賬借方余額之和=所有明細賬戶貸方余額之和
答案：錯誤，因為并不是所有的總賬都開設明細賬。
一、賬戶對應關系
經濟業務所引起的賬戶與賬戶之間產生的關系。存在對應關系的賬戶叫對應賬戶。
二、會計分錄
1、會計分錄概念
經濟業務發生后，明確應記入賬戶的名稱、方向、金額所作的記錄。
會計分錄的三個要素
2、會計分錄的編制步驟
（1）分析經濟業務事項涉及的是資產（費用、成本等），還是權益（收入等）；
（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；
（3）確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方；
（4）確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
3、會計分錄分類
會計分錄可以分為兩類：
（1）簡單會計分錄
簡單會計分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，一個記借方，另一個記貸方，即“一借一貸”的會計分錄；
（2）復合會計分錄
復合會計分錄是指涉及兩個以上賬戶的會計分錄，這種分錄在記入一個賬戶借方的同時，要記入另幾個賬戶的貸方；或者在記入一個賬戶貸方的同時，要記入另幾個賬戶的借方；或者在記入幾個賬戶借方的同時，要記入幾個賬戶的貸方。即“一借多貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，以及“多借多貸”的會計分錄。
當然，值得一提的是，不允許將不同的經濟業務混在一塊編制“多借多貸”的會計分錄。同時這里所指的多借或多貸是指總賬賬戶，不是明細賬戶。
復合分錄和簡單分錄存在一定的關系，即任何一個復合會計分錄都可以分解成幾個簡單的會計分錄。但是，幾個簡單分錄并不能隨意地合并成一個復合分錄。
7、經批準企業以資本公積轉增資本金80000元。
該筆業務：負債不變，所有者權益有增有減、資產不變
借：資本公積 80000
貸：實收資本 80000
8、企業前欠D公司貨款70000元，經雙方協商轉為D公司對本企業的投資。
該筆業務：負債減少，所有者權益增加、資產不變
借：應付賬款 70000
貸：實收資本 70000
9、企業決定向投資者分配利潤90000元。
借：利潤分配 90000
貸：應付利潤/應付股利 90000
第四節 總分類賬戶與明細分類賬戶
（本節是將教材第五節調整到前面來）
一、總分類賬與明細分類賬的設置
1、總賬：是對企業經濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內容的總括核算指標。
2、明細賬：它是根據總分類賬戶的核算內容，按照實際需要和更詳細的分類要求設置的，它能夠提供具體經濟業務活動的詳細資料。
3、總賬與明細賬的關系：控制與被控制，說明與被說明關系。
二、平行登記
平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
1、同期：同一個會計期間內登記。
2、同方向：同一個方向登記。
3、同金額：以相等的金額登記。
4、同依據：原始依據相同
三、總賬與明細賬的核對
某總分類賬戶借方（貸方）發生額=其所屬明細分類賬戶借方（貸方）發生額之和
某總分類賬戶余額=其所屬明細分類賬戶余額之和
以上等式，反映了總分類賬戶與明細分類賬戶在金額上的勾稽關系，這種勾稽關系是總分類賬戶和明細分類賬戶相互的核對的理論依據。
例題2.下列說法是否正確（ ）。
所有明細賬借方余額之和=所有明細賬戶貸方余額之和
答案：錯誤，因為并不是所有的總賬都開設明細賬。
