會計證資格考試《基礎知識》講義（9）
發布時間：2010-01-19 共1頁
復式記賬
（二）應設置的主要賬戶
1、固定資產
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業固定資產原始價值（原價）的增減變動和結存情況。固定資產的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
賬戶的結構：借方登記固定資產原始價值的增加額；貸方登記固定資產原始價值的減少額。期末余額在借方，表示期末企業現有固定資產的原始價值。
明細賬的設置：該賬戶按固定資產類別和項目設置明細賬，進行明細分類核算。
2、銀行存款
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款。
賬戶的結構：借方登記銀行存款的增加額；貸方登記銀行存款的減少額。期末余額在借方，表示企業存在銀行或其他金融機構的款項。
明細賬的設置：該賬戶應按開戶銀行和其他金融機構及存款的種類，分別設置“銀行存款日記賬”。
3、庫存現金
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算庫存現金的增減變動及其結存情況。
賬戶的結構：借方登記庫存現金的增加額；貸方登記庫存現金的減少額。期末余額在借方，表示企業庫存現金的數額。
明細賬的設置：設置“庫存現金日記賬”。
4、在途物資
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業采用實際成本進行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達或驗收入庫的材料采購成本。企業外購材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
賬戶的結構：借方登記材料的采購成本；貸方登記已驗收入庫的材料采購成本。期末余額一般在借方，表示尚未運達企業或已運達企業但尚未入庫存的在途材料的實際成本。
明細賬的設置：該賬戶可按供應單位和物資品種設置明細分類賬。
5、原材料
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業庫存原材料的收入、發出、結存情況。
賬戶的結構：借方登記已驗收入庫材料的實際成本；貸方登記發出材料的實際成本。期末余額一般在借方，表示庫存材料的實際成本。
明細賬的設置：該賬戶應按原材料的類別、品種、規格分別設置明細分類賬。
6、應交稅費
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業應交納的各種稅金；包括增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等。
賬戶的結構：借方登記實際交納的各種稅金；貸方登記應交納的各種稅金。期末余額如在借方，表示為多交或尚未抵扣的稅費，期末余額在貸方，表示企業尚未交納的稅費。
明細賬的設置：該賬戶按稅種設置明細賬。其中，“應交稅費——應交增值稅”賬戶核算企業應交和實交增值稅的結算情況，借方登記增值稅的進項稅額；貸方登記增值稅的銷項稅額。該賬戶的期末借方余額反映多上交或尚未抵扣的增值稅，期末貸方余額反映企業尚未交納的增值稅。
7、應付賬款
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。
賬戶的結構：借方登記應付賬款的償還數；貸方登記應付未付款項的數額。期末余額一般在貸方，表示企業尚未償還的款項。
明細的設置：該賬戶按供應單位的設置明細分類賬。
8、應付票據
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
賬戶的結構：該賬戶的借方登記應付票據的已償付金額；貸方登記企業開出的應付票據的金額，期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應付票據款。企業應設置應付票據備查簿來登記每一票據的詳細資料，包括簽發日期、金額、收款人、付款日期等。
明細賬的設置：該賬戶可按債權人進行明細核算。
9、預付賬款來采集者退散采集者退散
借：預付賬款──大明公司 800000
貸：銀行存款 800000
（二）應設置的主要賬戶
1、固定資產
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業固定資產原始價值（原價）的增減變動和結存情況。固定資產的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
賬戶的結構：借方登記固定資產原始價值的增加額；貸方登記固定資產原始價值的減少額。期末余額在借方，表示期末企業現有固定資產的原始價值。
明細賬的設置：該賬戶按固定資產類別和項目設置明細賬，進行明細分類核算。
2、銀行存款
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款。
賬戶的結構：借方登記銀行存款的增加額；貸方登記銀行存款的減少額。期末余額在借方，表示企業存在銀行或其他金融機構的款項。
明細賬的設置：該賬戶應按開戶銀行和其他金融機構及存款的種類，分別設置“銀行存款日記賬”。
3、庫存現金
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算庫存現金的增減變動及其結存情況。
賬戶的結構：借方登記庫存現金的增加額；貸方登記庫存現金的減少額。期末余額在借方，表示企業庫存現金的數額。
明細賬的設置：設置“庫存現金日記賬”。
4、在途物資
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業采用實際成本進行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達或驗收入庫的材料采購成本。企業外購材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
賬戶的結構：借方登記材料的采購成本；貸方登記已驗收入庫的材料采購成本。期末余額一般在借方，表示尚未運達企業或已運達企業但尚未入庫存的在途材料的實際成本。
明細賬的設置：該賬戶可按供應單位和物資品種設置明細分類賬。
5、原材料
賬戶的性質：資產類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業庫存原材料的收入、發出、結存情況。
賬戶的結構：借方登記已驗收入庫材料的實際成本；貸方登記發出材料的實際成本。期末余額一般在借方，表示庫存材料的實際成本。
明細賬的設置：該賬戶應按原材料的類別、品種、規格分別設置明細分類賬。
6、應交稅費
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業應交納的各種稅金；包括增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等。
賬戶的結構：借方登記實際交納的各種稅金；貸方登記應交納的各種稅金。期末余額如在借方，表示為多交或尚未抵扣的稅費，期末余額在貸方，表示企業尚未交納的稅費。
明細賬的設置：該賬戶按稅種設置明細賬。其中，“應交稅費——應交增值稅”賬戶核算企業應交和實交增值稅的結算情況，借方登記增值稅的進項稅額；貸方登記增值稅的銷項稅額。該賬戶的期末借方余額反映多上交或尚未抵扣的增值稅，期末貸方余額反映企業尚未交納的增值稅。
7、應付賬款
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。
賬戶的結構：借方登記應付賬款的償還數；貸方登記應付未付款項的數額。期末余額一般在貸方，表示企業尚未償還的款項。
明細的設置：該賬戶按供應單位的設置明細分類賬。
8、應付票據
賬戶的性質：負債類賬戶
賬戶的用途：用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
賬戶的結構：該賬戶的借方登記應付票據的已償付金額；貸方登記企業開出的應付票據的金額，期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應付票據款。企業應設置應付票據備查簿來登記每一票據的詳細資料，包括簽發日期、金額、收款人、付款日期等。
明細賬的設置：該賬戶可按債權人進行明細核算。
9、預付賬款來采集者退散采集者退散
借：預付賬款──大明公司 800000
貸：銀行存款 800000
