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(一)利潤  

1．利潤的計算  

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出營業(yè)利潤－營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益(－公允價值變動損失)＋投資收益(－投資損失)營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本  

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理  

借：主營業(yè)務(wù)收入  

其他業(yè)務(wù)收入  

投資收益  

營業(yè)外收入  

貸：本年利潤  

3．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務(wù)處理  

借：本年利潤  

貸：主營業(yè)務(wù)成本  

其他業(yè)務(wù)成本  

營業(yè)稅金及附加  

銷售費用  

管理費用  

財務(wù)費用  

營業(yè)外支出  

所得稅費用  

(二)所得稅  

1．應(yīng)交納所得稅的計算  

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額  

2．所得稅的賬務(wù)處理  

(1)計算應(yīng)上繳所得稅額的會計分錄  

借：所得稅費用  

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  

(2)實際上繳所得稅費用分錄  

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  

貸：銀行存款  

(3)年末，將“所得稅費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶  

借：本年利潤  

貸：所得稅費用  

(三)利潤分配  

1．提取法定盈余公積的賬務(wù)處理  

借：利潤分配——提取法定盈余公積  

貸：盈余公積——法定盈余公積  

2．提取任意盈余公積的賬務(wù)處理  

借：利潤分配——提取任意盈余公積  

貸：盈余公積——任意盈余公積  

如果企業(yè)提取的盈余公積累計較多時，可以轉(zhuǎn)增資本或股本，但留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。  

3．向投資者分配利潤的賬務(wù)處理  

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利  

貸：應(yīng)付股利