2009年會計證考試《財經法規與職業道德》復習精要(十)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第六節法律責任
內容包括：
1.法律責任的概述；
2.違反會計制度規定的法律責任；
3.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任
4.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任
5.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任
6.單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施
7.財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任
8.將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任
9.違反《會計法》同時違反其他法律規定的行為的處罰
以上9個內容中最重要的是1、2、3、4、5、6。
內容講解
一、法律責任的概述
法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果,也就是對違法者的制裁。
《會計法》主要規定了兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。
（一）行政責任
1、行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規的規定應承擔的法律責任。行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。
2、行政處罰
行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。
（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規規定的其他行政處罰。
（2）行政處罰由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。
（3）對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處罰所應遵循的一項基本原則即“一事不再罰”原則。
同一違法行為同時違反兩個以上的法律規范，應當處以罰款的行政處罰時，由某一個法律規定的處罰機關依據該法律的規定進行處罰，其他機關不得再對同一違法當事人的同一違法行為給予罰款處罰。
（4）行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。
（5）行政處罰決定依法做出后，當事人應當在行政處罰決定的期限內，予以履行。
3、行政處分
行政處分是國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。包括：警告；記過；記過；降級；撤職；開除等。
（三）刑事責任
1、刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。刑事責任與行政責任兩者的主要區別是：
（1）追究的違法行為不同：追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。
（2）追究責任的機關不同：追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規定決定；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規定決定。
（3）承擔法律責任的后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。
2、刑事責任包括兩種：刑罰和非刑罰處理方法。
（1）刑罰 為你加油
①主刑。是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。
②附加刑。是既可以獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅逐出境。
（2）非刑罰處罰方法：
包括：由于犯罪行為而使得被害人遭受經濟損失的，對犯罪分子判處賠償經濟損失
訓誡或責令悔過、賠禮道歉
賠償損失或由主管部門給予行政處罰或行政處分。
1、根據《會計法》規定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：
（1）不依法設置會計賬簿的行為。
（2）私設會計賬簿的行為。
（3）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。
（4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。
（5）隨意變更會計處理方法的行為。
（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。
（7）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。
（8）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。
（9）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。
（10）任用會計人員不符合《會計法》規定的行為。
2、違反會計制度規定行為應承擔的法律責任
（1）責令限期改正。
（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。
（3）給予行政處分。
（4）吊銷會計從業資格證書。
（5）依法追究刑事責任。
內容包括：
1.法律責任的概述；
2.違反會計制度規定的法律責任；
3.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任
4.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任
5.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任
6.單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施
7.財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任
8.將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任
9.違反《會計法》同時違反其他法律規定的行為的處罰
以上9個內容中最重要的是1、2、3、4、5、6。
內容講解
一、法律責任的概述
法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果,也就是對違法者的制裁。
《會計法》主要規定了兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。
（一）行政責任
1、行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規的規定應承擔的法律責任。行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。
2、行政處罰
行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。
（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規規定的其他行政處罰。
（2）行政處罰由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。
（3）對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處罰所應遵循的一項基本原則即“一事不再罰”原則。
同一違法行為同時違反兩個以上的法律規范，應當處以罰款的行政處罰時，由某一個法律規定的處罰機關依據該法律的規定進行處罰，其他機關不得再對同一違法當事人的同一違法行為給予罰款處罰。
（4）行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。
（5）行政處罰決定依法做出后，當事人應當在行政處罰決定的期限內，予以履行。
3、行政處分
行政處分是國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。包括：警告；記過；記過；降級；撤職；開除等。
（三）刑事責任
1、刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。刑事責任與行政責任兩者的主要區別是：
（1）追究的違法行為不同：追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。
（2）追究責任的機關不同：追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規定決定；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規定決定。
（3）承擔法律責任的后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。
2、刑事責任包括兩種：刑罰和非刑罰處理方法。
（1）刑罰 為你加油
①主刑。是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。
②附加刑。是既可以獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅逐出境。
（2）非刑罰處罰方法：
包括：由于犯罪行為而使得被害人遭受經濟損失的，對犯罪分子判處賠償經濟損失
訓誡或責令悔過、賠禮道歉
賠償損失或由主管部門給予行政處罰或行政處分。
1、根據《會計法》規定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：
（1）不依法設置會計賬簿的行為。
（2）私設會計賬簿的行為。
（3）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。
（4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。
（5）隨意變更會計處理方法的行為。
（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。
（7）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。
（8）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。
（9）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。
（10）任用會計人員不符合《會計法》規定的行為。
2、違反會計制度規定行為應承擔的法律責任
（1）責令限期改正。
（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。
（3）給予行政處分。
（4）吊銷會計從業資格證書。
（5）依法追究刑事責任。
