會計證輔導：做好出納工作必備技能（六）
發布時間：2010-01-19 共1頁
?。ㄒ唬┥a成本核算流程框架
費用核算費用歸集與分配產品成本核算產成品入庫產成品發出
日常費用生產費用
質保費用醫藥庫中轉庫
輔助費用產成品
返工
制造費用塑料庫
材料發出半成品自制材料費用
產成品發出材料費用
在產品材料
工資提取人工費用
（二）生產部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：制造費用——車間部門-相關明細科目
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。
?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證小為度，不能帶有訂書釘。
?。?）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（出租車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。
（4）準確使用明細科目。
?。?）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。
費用核算費用歸集與分配產品成本核算產成品入庫產成品發出
日常費用生產費用
質保費用醫藥庫中轉庫
輔助費用產成品
返工
制造費用塑料庫
材料發出半成品自制材料費用
產成品發出材料費用
在產品材料
工資提取人工費用
（二）生產部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：制造費用——車間部門-相關明細科目
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。
?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證小為度，不能帶有訂書釘。
?。?）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（出租車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。
（4）準確使用明細科目。
?。?）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。
