會計證輔導：做好出納工作必備技能（五）
發布時間：2010-01-19 共1頁
五、材料審核崗工作流程
（一）材料采購報賬
根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核
注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。
（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。
（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。
（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。
（5）收料單填寫須規范完整，且"收料倉庫"欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。
（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。
（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
（二）采購付款
1、審核月度資金計劃
根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
2、審核付款
（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長
（2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借：應付賬款——客戶單位
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。
（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。
（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。
（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確
注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。
（一）材料采購報賬
根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核
注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。
（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。
（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。
（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。
（5）收料單填寫須規范完整，且"收料倉庫"欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。
（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。
（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
（二）采購付款
1、審核月度資金計劃
根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
2、審核付款
（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長
（2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借：應付賬款——客戶單位
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。
（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。
（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。
（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確
注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。
