會計作弊常用手法透析：銀行存款
發布時間：2010-01-19 共1頁
1、擅自提現。是指財務人雖在支票管理制度比較混亂，內控制度不健全的情況下，私自簽發現金支票，不留存根不記賬，將提取的現金據為已有。
2、出借賬戶。是財務人員或領導利用工作之便，因為私情將賬戶出借給他人的一種造假行為。
3、制造余額差額。財務人員將銀行存款日記賬余額故意算錯，用轉賬支票套購商品或擅自提現等。有的在銀行存款月末試算時乘機制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺察，除非在造假當年核查，否則很難發現。
4、出借轉賬支票。會計人員利用工作之便或領導授意，非法將轉賬支票借給他人進行營利性業務的結算，或將空白支票作抵押送行買賣交易。
5、涂改轉賬支票存根日期。商業企業按稅法規定一般納稅人的進項稅額須在款項付訖后才可抵扣。企業為了逃避稅款，在款項不足付款或不愿付款的情況下，企業領導授意財務人員用以前年度或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對日期進行改動作為抵扣付款憑證，這是企業為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。
6、修改銀行存款賬單日期。會計人員將以前年度已下賬的進賬單修改日期后作為報賬年度的原始憑證下賬。然后擅自提現進行貪污。這種作假方式主要是通過重復記賬，套取現金。而賬賬、銀行存款日記賬和對賬單余額總是保持一致，不易被人發現。
7、重支存款。會計人員利用實際支付款項時的銀行結算憑證回執聯和有關付款憑證即支票存根分別進行下賬。化一為二，一筆業務做兩筆賬。利用賬戶余額平衡原理，將銀行存款日記賬上載的比銀行存款對賬單上記載的多余金額從賬中提出，據為已有。
8、支票套物。會計人員利用職務之便簽發轉賬支票套購物品，不保留存根不記賬，將所購物品據為已有。
9、開立“黑戶”截留存款。由于銀行內部控制制度不健全，有些單位為了在經營過程中運作靈活，在正常使用的銀行存款賬戶以外，以某種名義在銀行開立別的賬戶用于收付非法款項或作為企業的小金庫。
10、收款不入賬，貪污或挪用。財務人員和業務人員常見的一種造假行為，如各種現金收入送存個人賬戶以“預付貨款”名義將單位銀行存款劃到個人賬戶上，或“預收貨款”不入賬，擅自入個人賬戶，或虛擬業務將銀行存款劃入個人賬戶。業務活動中各種回扣不上交，存人私人賬戶以便貪污或挪用。
11、轉賬套現。企業領導或財務人員通過利用外單位的銀行存款賬戶為其套現金，表面上會計處理掛往來“借：應收賬款；貸：銀行存款”一收一付金額不變；然后外單位又以“借：銀行存款；貸：現金”以虛避實的方法套取現金，交于企業領導或財務人員。
12、存款漏賬。會計人員利用管理上的漏洞，伺機漏記銀行存款，待以后有機會再從銀行賬上提現。這種情況多為銀行代收款，銀行存款后通知企業，會計隱匿收款憑證不記賬。
13、套取利息。財務人員在制作會計憑證時，只記貸款利息支出，不作存款利息收入。出現了賬簿與銀行存款賬戶差額，銀行存款超出賬簿的金額，給財務人員造成了提現不下賬的機會，既做到銀行賬戶余額平衡，又達到了套取現金的目的。
14、有意簽發空頭支票。企業采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠支付貨款，但為了騙得物資以應急需，或有些單位財務制度不健全，銀行內部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。
15、銀行多劃款，企業作收入。由于銀行或付款單位人員失誤，將賬款劃錯。收款企業對來路不明的款項也不主動退回，企業將這部分不屬于自己的款項據為已有。
16、挪用賬外資金，炒股票非法獲利。企業建立“黑戶”，設置賬外賬。有權決定“小金庫”的人擅自挪用資金，進行賬外謀利活動。
17、多頭設戶，拖欠銀行本息。企業越做越，貸款越來越多，外債越積越高。業主將資金轉移，銷貨回收率低，收回的款項不足以支付貸款利息。
18、公款私辦信用卡，損害國家利益。有些單位領導和財務人員利用職務之便，圖謀方便或炫耀自己，利甩公款辦理私用信用卡。之后，雖然補足挪用的公款，但損害了國家利益。
19、擅自出借資金，利息收入不入賬。企業資金運作較好，比較寬裕，當權者將銀行存款擅自借給別人，收到利息收入，私設小金庫用于不正當支出。
20、為其他單位或個人提供銀行賬戶，收取好處費。
2、出借賬戶。是財務人員或領導利用工作之便，因為私情將賬戶出借給他人的一種造假行為。
3、制造余額差額。財務人員將銀行存款日記賬余額故意算錯，用轉賬支票套購商品或擅自提現等。有的在銀行存款月末試算時乘機制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺察，除非在造假當年核查，否則很難發現。
4、出借轉賬支票。會計人員利用工作之便或領導授意，非法將轉賬支票借給他人進行營利性業務的結算，或將空白支票作抵押送行買賣交易。
5、涂改轉賬支票存根日期。商業企業按稅法規定一般納稅人的進項稅額須在款項付訖后才可抵扣。企業為了逃避稅款，在款項不足付款或不愿付款的情況下，企業領導授意財務人員用以前年度或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對日期進行改動作為抵扣付款憑證，這是企業為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。
6、修改銀行存款賬單日期。會計人員將以前年度已下賬的進賬單修改日期后作為報賬年度的原始憑證下賬。然后擅自提現進行貪污。這種作假方式主要是通過重復記賬，套取現金。而賬賬、銀行存款日記賬和對賬單余額總是保持一致，不易被人發現。
7、重支存款。會計人員利用實際支付款項時的銀行結算憑證回執聯和有關付款憑證即支票存根分別進行下賬。化一為二，一筆業務做兩筆賬。利用賬戶余額平衡原理，將銀行存款日記賬上載的比銀行存款對賬單上記載的多余金額從賬中提出，據為已有。
8、支票套物。會計人員利用職務之便簽發轉賬支票套購物品，不保留存根不記賬，將所購物品據為已有。
9、開立“黑戶”截留存款。由于銀行內部控制制度不健全，有些單位為了在經營過程中運作靈活，在正常使用的銀行存款賬戶以外，以某種名義在銀行開立別的賬戶用于收付非法款項或作為企業的小金庫。
10、收款不入賬，貪污或挪用。財務人員和業務人員常見的一種造假行為，如各種現金收入送存個人賬戶以“預付貨款”名義將單位銀行存款劃到個人賬戶上，或“預收貨款”不入賬，擅自入個人賬戶，或虛擬業務將銀行存款劃入個人賬戶。業務活動中各種回扣不上交，存人私人賬戶以便貪污或挪用。
11、轉賬套現。企業領導或財務人員通過利用外單位的銀行存款賬戶為其套現金，表面上會計處理掛往來“借：應收賬款；貸：銀行存款”一收一付金額不變；然后外單位又以“借：銀行存款；貸：現金”以虛避實的方法套取現金，交于企業領導或財務人員。
12、存款漏賬。會計人員利用管理上的漏洞，伺機漏記銀行存款，待以后有機會再從銀行賬上提現。這種情況多為銀行代收款，銀行存款后通知企業，會計隱匿收款憑證不記賬。
13、套取利息。財務人員在制作會計憑證時，只記貸款利息支出，不作存款利息收入。出現了賬簿與銀行存款賬戶差額，銀行存款超出賬簿的金額，給財務人員造成了提現不下賬的機會，既做到銀行賬戶余額平衡，又達到了套取現金的目的。
14、有意簽發空頭支票。企業采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠支付貨款，但為了騙得物資以應急需，或有些單位財務制度不健全，銀行內部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。
15、銀行多劃款，企業作收入。由于銀行或付款單位人員失誤，將賬款劃錯。收款企業對來路不明的款項也不主動退回，企業將這部分不屬于自己的款項據為已有。
16、挪用賬外資金，炒股票非法獲利。企業建立“黑戶”，設置賬外賬。有權決定“小金庫”的人擅自挪用資金，進行賬外謀利活動。
17、多頭設戶，拖欠銀行本息。企業越做越，貸款越來越多，外債越積越高。業主將資金轉移，銷貨回收率低，收回的款項不足以支付貸款利息。
18、公款私辦信用卡，損害國家利益。有些單位領導和財務人員利用職務之便，圖謀方便或炫耀自己，利甩公款辦理私用信用卡。之后，雖然補足挪用的公款，但損害了國家利益。
19、擅自出借資金，利息收入不入賬。企業資金運作較好，比較寬裕，當權者將銀行存款擅自借給別人，收到利息收入，私設小金庫用于不正當支出。
20、為其他單位或個人提供銀行賬戶，收取好處費。
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