會計作弊常用手法透析：現金業務
發布時間：2010-01-19 共1頁
現金業務
（1）少列現金收入總額。即企業出納員或收款員利用企業內部控制混亂，故意將開具的非正式內部收據隱藏或撕毀，將所收現金據為已有。并使發票存根，發票記賬聯，記賬憑證、賬簿、報表一致，令人無法發現收入現金的動向。
（2）記錄錯誤出現長款。在實際工作中，順利進入自己的腰包，加之會計人員的粗心意，致使記賬發生了錯誤，總賬和明細賬不符，若出納人員素質不高，將會將款據為已有。
（3）要空白發票，多計費用。有的單位上至領導下至一般員工，利用職務之便，要空白發票，套取現金。
（4）涂改憑證，獲取利益。涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足膨脹的私欲，不擇手段地進行猖撅活動。
（5）虛列憑證、虛構內容。通過改動憑證或直接虛列支出，如，工資、補貼等手段作弊。
（6）頭小尾，貪污現金。開票方目無法紀，為所欲為，為了獲利，家都好。公務人員利用工作性質，假公濟私，多報差額，貪污現金。
（7）多報車票冒領公款。有的單位報銷制度不健全，財務人員對報銷把關不嚴，個別人便利用這一機會，將平時非公務積累的一些車票、住宿費等單據混在正常票據中一起報銷，冒領公款。
（8）公款私存，貪污利息。財務人員利用自己掌握現金和企業內控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存人銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方法，如多留庫存現金，從庫存現金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現金收入，不入賬，直接存入銀行個人儲蓄戶。
（9）偽造單據套取現金。私設小金庫。單位以購買某種物品為名，套取現金單獨存放，用于不當支出。
（10）利用借款挪用現金。企業在日常生產經營活動中，往往會存在一些零星支出。如：差旅費、采購費等業務。因業務屬實，會計處理不會有相關的作假發生。但有些情況下財務主管或經理利用職務之便，可以以合理的理由打借條一張，過了很久才還借款，以達到公款私用之目的。
（11）延遲人賬，挪用現金。按現行財務制度規定，企業收入的現金應及時入賬，并及時送存銀行。
（12）白條抵庫，挪用現金。據財務制度規定，企業不允許不符合財務制度的白條頂替庫存現金。但部分企業人員利用職務之便，為自己或他人謀取私利。
（13）循環入賬，挪用現金。企業是以營利為目的的，在經營過程中難免會遇到一些常見的往來信用客戶。往來客戶往往分期分次付款。這樣財務人員可利用這種循環業務關系達到挪用現金之目的。
（14）虛報壞賬，貪污貨款。對尚能收回的貨款作為壞賬轉銷，然后向對方要回全部或部分貨款，將其據為已有。
（15）非法侵占出售國家和其他單位資產的收入。
（16）截留企業的各項罰沒款收入。截留企業的各項罰沒款收人，用于發放職工的各種獎金、支付回扣和其他活動，逃避國家稅收。侵蝕國有資產或者化國有為私有。
（17）開現金支票取款后不入現金賬進行貪污。
（18）利用吃空額，涂改或偽造工資表中有關內容進行貪污。
（19）在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進行貪污。
（20）用現金支付回扣或好處費。企業在銷售物品過程中，按收入的一定比例支付給購貨方或購貨方采購人員的好處費。
會計造假：
①是好處費走“經營費用”科目；
②是以紅字沖銷作退貨處理；
③是用“小金庫”支付回扣和好處費，以使銷貨方和購貨方少數人員獲利。
（1）少列現金收入總額。即企業出納員或收款員利用企業內部控制混亂，故意將開具的非正式內部收據隱藏或撕毀，將所收現金據為已有。并使發票存根，發票記賬聯，記賬憑證、賬簿、報表一致，令人無法發現收入現金的動向。
（2）記錄錯誤出現長款。在實際工作中，順利進入自己的腰包，加之會計人員的粗心意，致使記賬發生了錯誤，總賬和明細賬不符，若出納人員素質不高，將會將款據為已有。
（3）要空白發票，多計費用。有的單位上至領導下至一般員工，利用職務之便，要空白發票，套取現金。
（4）涂改憑證，獲取利益。涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足膨脹的私欲，不擇手段地進行猖撅活動。
（5）虛列憑證、虛構內容。通過改動憑證或直接虛列支出，如，工資、補貼等手段作弊。
（6）頭小尾，貪污現金。開票方目無法紀，為所欲為，為了獲利，家都好。公務人員利用工作性質，假公濟私，多報差額，貪污現金。
（7）多報車票冒領公款。有的單位報銷制度不健全，財務人員對報銷把關不嚴，個別人便利用這一機會，將平時非公務積累的一些車票、住宿費等單據混在正常票據中一起報銷，冒領公款。
（8）公款私存，貪污利息。財務人員利用自己掌握現金和企業內控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存人銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方法，如多留庫存現金，從庫存現金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現金收入，不入賬，直接存入銀行個人儲蓄戶。
（9）偽造單據套取現金。私設小金庫。單位以購買某種物品為名，套取現金單獨存放，用于不當支出。
（10）利用借款挪用現金。企業在日常生產經營活動中，往往會存在一些零星支出。如：差旅費、采購費等業務。因業務屬實，會計處理不會有相關的作假發生。但有些情況下財務主管或經理利用職務之便，可以以合理的理由打借條一張，過了很久才還借款，以達到公款私用之目的。
（11）延遲人賬，挪用現金。按現行財務制度規定，企業收入的現金應及時入賬，并及時送存銀行。
（12）白條抵庫，挪用現金。據財務制度規定，企業不允許不符合財務制度的白條頂替庫存現金。但部分企業人員利用職務之便，為自己或他人謀取私利。
（13）循環入賬，挪用現金。企業是以營利為目的的，在經營過程中難免會遇到一些常見的往來信用客戶。往來客戶往往分期分次付款。這樣財務人員可利用這種循環業務關系達到挪用現金之目的。
（14）虛報壞賬，貪污貨款。對尚能收回的貨款作為壞賬轉銷，然后向對方要回全部或部分貨款，將其據為已有。
（15）非法侵占出售國家和其他單位資產的收入。
（16）截留企業的各項罰沒款收入。截留企業的各項罰沒款收人，用于發放職工的各種獎金、支付回扣和其他活動，逃避國家稅收。侵蝕國有資產或者化國有為私有。
（17）開現金支票取款后不入現金賬進行貪污。
（18）利用吃空額，涂改或偽造工資表中有關內容進行貪污。
（19）在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進行貪污。
（20）用現金支付回扣或好處費。企業在銷售物品過程中，按收入的一定比例支付給購貨方或購貨方采購人員的好處費。
會計造假：
①是好處費走“經營費用”科目；
②是以紅字沖銷作退貨處理；
③是用“小金庫”支付回扣和好處費，以使銷貨方和購貨方少數人員獲利。
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