2014年會計從業資格《財經法規》知識點精華第一章會計監督
發布時間：2014-03-21 共1頁
第四節 會計監督
考點1：區分三類會計監督的主體和對象
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監督種類 |
主體 |
對象 |
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單位內部會計監督 |
會計機構和會計人員 |
單位經濟活動 |
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外 |
政府監督 |
財政部門（主要監督人） |
會計行為 |
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審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門 |
會計資料 |
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社會監督 |
注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監督人） |
委托單位經濟活動 |
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單位和個人檢舉 |
違法行為 |
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考點2：單位內部會計監督制度的基本要求
(1)記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約(內部牽制制度)。
(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。
(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
(4)對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。
考點3：單位負責人、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責
單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權：(1)對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(2)對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。
考點4：財政部門實施會計監督的范圍(重點)(1)是否依法設置賬簿。(2)會計資料是否直實、完整。(3)會計核算是否合法。(4)從事會計工作人員是否具備會計從業資格(不是會計專業技術資格)。
考點5：省級以上(含省級)財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導(不包括會計學會)。(判斷、選擇)財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
考點6：注冊會計師審計與內部審計的關系
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區別 |
1.審計目標不同 |
內部審計：主要針對內部控制 |
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注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務報表 |
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2.獨立性不同 |
內部審計：獨立性較弱 |
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注冊會計師審計：獨立性較強 |
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3.接受審計的自愿程度不同 |
內部審計：單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督 |
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注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務所 |
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4.遵循的審計標準不同 |
內部審計：遵循內部審計準則 |
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注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準則 |
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5.審計時間不同 |
內部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活 |
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注冊會計師審計：定期審計 |
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聯系 |
注冊會計師審計（外部審計）在工作時要對內部控制進行評價，了解內部審計的設置和工作情況，并要利用內部審計的工作成果。 |
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內部審計和外部審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計方法等方面有許多相似之處。 |
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考點7：注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍(1)審計，出具審計報告。(2)驗資，出具驗資報告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計業務，出具有關報告。(4)法律規定的其他審計業務。
