2014年會計從業資格《財經法規》重要知識點精講7
發布時間：2014-04-14 共1頁
第四節 會計監督
目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、社會監督和政府監督。
分清監督主體的層次高低：
單位內部監督——內部監督——層次最低
社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督
政府監督——外部監督——層次最高——對單位和社會監督的再監督
【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有( )。
A.社會輿論監督
B.單位內部會計監督
C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督
D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督
【答案】BCD
【解析】我國實行的是單位內部監督、社會監督和政府監督“三位一體”的會計監督體系。
一、單位內部會計監督
單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監管的制度和方法。
(一)主體和對象
內部會計監督的主體：各單位的會計機構、會計人員;
內部會計監督的對象：單位的經濟活動。
【例題·多選題】我國單位內部會計監督的主體是( )。
A.會計機構
B.會計人員
C.單位負責人
D.審計人員
【答案】AB
【解析】我國《會計基礎工作規范》規定，各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行監督，因此，單位內部會計監督的主體是會計機構和會計人員。
【例題·判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。( )
【答案】×
【解析】單位內部監督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監督的主體。
(二)單位內部會計監督制度的基本要求
《會計法》規定，單位內部會計監督制度應當符合下列要求：
1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;
2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確;
【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定
3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;
4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
【注意】內部審計人員，不是會計人員。
【例題·多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有( )。
A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約
B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求
C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確
D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在
【答案】ABC
【解析】對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。
【例題·判斷題】某企業為加強內部管理，提高工作效率，決定將財產保管由從事總賬會計工作的人員兼管。( )
【答案】×
【解析】本題單位內部會計控制。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規定。根據規定，“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監管。
(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責
1.依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
【例題·判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。( )
【答案】×
【解析】發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
