房地產開發企業材料采購的總分類核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
材料采購的核算，就是企業生產儲備供應過程的核算。為了考核材料供應計劃的執行情況，確定采購材料的實際成本，并計算采購材料實際成本和計劃價格成本的差異，在總分類核算上，要設置“物資采購——材料”和“材料成本差異”兩個科目。
“物資采購——材料”科目用以反映和考核材料采購資金的支出情況，計算企業外購材料的實際成本，考核采購業務的經營成果。科目的借方登記企業所有外購并已驗收入庫的材料的實際成本，貸方登記外購并已驗收入庫材料的計劃價格成本。借方和貸方的差額，就是購入材料實際成本與計劃價格成本的成本差異。如果借方大，表明材料采購成本超支；如果貸方大，表明材料采購成本節約。月末時，材料采購成本的超支或節約額，應轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。 “材料成本差異”科目用以核算企業材料實際成本與計劃價格成本的差異。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額；貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節約額。發出材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉入有關成本、費用科目，超支額用藍字結轉，節約額用紅字結轉。本科目的月末余額，為庫存材料（在周轉使用材料、低值易耗品收發采用計劃價格計價時，還包括周轉使用材料、低值易耗品，以下同）的成本差異。庫存材料科目月末余額加或減本科目的月末成本差異，就為庫存材料的實際成本。因此，本科目是為調整庫存材料所列的計劃價格成本而設置的科目。
企業購入材料時，如果采用商業匯票結算方式，要在開出承兌商業匯票時，根據商業匯票和發票賬單作如下分錄入賬：
借：物資采購——材料 350 000
貸：應付票據 350 000
如果采用托收承付結算方式，要在收到材料、承付料款時，根據結算憑證和發票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。
如果采用其他結算方式或用現金購入零星材料時，應將結算憑證或發票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“現金”等科目的貸方。
在取得“收料單”時，要按收入材料計劃價格成本記入“庫存材料”或“原材料”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：
借：庫存材料或原材料 370 000
貸：物資采購——材料 370 000
對于單獨支付的材料運雜費，要根據運輸機構運費賬單等，記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“現金”等科目的貸方：
借：物資采購——材料 15 400
貸：銀行存款 15 400
企業發生的采購保管費，應設置“采購保管費”科目，并可設多欄式采購保管費明細分類賬按明細科目進行核算。發生采購保管費時，應由“庫存材料”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”、“現金”、“累計折舊”等科目的貸方轉入“采購保管費”科目的借方。如果材料日常收、發按照計劃價格計算，那么，采購保管費可不必對各批采購材料進行分配，只要在月終一次計入“物資采購——材料”明細分類賬的借方合計數內，用以計算采購材料實際成本合計即可，月終將應歸本月采購材料負擔的采購保管費轉入“物資采購——材料”科目時，應作：
借：物資采購——材料 17 200
貸：采購保管費 17 200
“采購保管費”科目的月末余額，表示實際發生采購保管費與分配采購保管費的差額，在編制月份資產負債表時，要將它并入“待攤費用”或“預提費用”項目反映。當實際發生數大于分配數，“采購保管費”科目結有借方余額，要將未分配數并入“待攤費用”項目反映；實際發生數小于分配數，“采購保管費”結有貸方余額時，要將預分配數并在“預提費用”項目反映。但在年度終了時，應將“采購保管費”科目的余額全部計入材料、設備的采購成本，轉入“物資采購——材料”、“物資采購——設備”科目。
月末應根據“物資采購——材料”明細分類賬將本月購入材料實際成本與計劃價格成本的差異，自“物資采購——材料”科目轉入“材料成本差異”科目。
當采購材料的實際成本高于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結有借方余額時，應作：
借：材料成本差異 12 600
貸：物資采購——材料 12 600
當采購材料的實際成本低于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結有貸方余額時，應作如上相反分錄。
為了簡化核算手續，對于材料入庫在先、付款在后的采購業務，在月份內可暫不入賬，等發票、賬單到達后再入賬。但如到月終發票賬單仍未到達，應按合同價格或計劃價格暫估入賬，記入“庫存材料”科目的借方和“應付賬款——暫估應付賬款”科目的貸方，并在下月初用紅字將暫估入賬數沖銷；等收到發票賬單時，再按實際付款數入賬。
對發票賬單和結算憑證已經收到、并已支付或承付，但材料尚未到達的在途材料，可將它留在“物資采購——材料”科目，不作會計處理。但在編制資產負債表時，應將“物資采購——材料”科目借方余額反映的在途材料，并入“存貨”項目反映。
對于因材料短缺、損壞、質量不合格等原因向供應單位運輸機構要求賠償的金額，應根據“賠償請求單”記入“應付賬款”、“其他應收款”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：
借：應付賬款×××
其他應收款×××
貸：物資采購——材料×××
“物資采購——材料”科目用以反映和考核材料采購資金的支出情況，計算企業外購材料的實際成本，考核采購業務的經營成果。科目的借方登記企業所有外購并已驗收入庫的材料的實際成本，貸方登記外購并已驗收入庫材料的計劃價格成本。借方和貸方的差額，就是購入材料實際成本與計劃價格成本的成本差異。如果借方大，表明材料采購成本超支；如果貸方大，表明材料采購成本節約。月末時，材料采購成本的超支或節約額，應轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。 “材料成本差異”科目用以核算企業材料實際成本與計劃價格成本的差異。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額；貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節約額。發出材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉入有關成本、費用科目，超支額用藍字結轉，節約額用紅字結轉。本科目的月末余額，為庫存材料（在周轉使用材料、低值易耗品收發采用計劃價格計價時，還包括周轉使用材料、低值易耗品，以下同）的成本差異。庫存材料科目月末余額加或減本科目的月末成本差異，就為庫存材料的實際成本。因此，本科目是為調整庫存材料所列的計劃價格成本而設置的科目。
企業購入材料時，如果采用商業匯票結算方式，要在開出承兌商業匯票時，根據商業匯票和發票賬單作如下分錄入賬：
借：物資采購——材料 350 000
貸：應付票據 350 000
如果采用托收承付結算方式，要在收到材料、承付料款時，根據結算憑證和發票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。
如果采用其他結算方式或用現金購入零星材料時，應將結算憑證或發票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“現金”等科目的貸方。
在取得“收料單”時，要按收入材料計劃價格成本記入“庫存材料”或“原材料”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：
借：庫存材料或原材料 370 000
貸：物資采購——材料 370 000
對于單獨支付的材料運雜費，要根據運輸機構運費賬單等，記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“現金”等科目的貸方：
借：物資采購——材料 15 400
貸：銀行存款 15 400
企業發生的采購保管費，應設置“采購保管費”科目，并可設多欄式采購保管費明細分類賬按明細科目進行核算。發生采購保管費時，應由“庫存材料”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”、“現金”、“累計折舊”等科目的貸方轉入“采購保管費”科目的借方。如果材料日常收、發按照計劃價格計算，那么，采購保管費可不必對各批采購材料進行分配，只要在月終一次計入“物資采購——材料”明細分類賬的借方合計數內，用以計算采購材料實際成本合計即可，月終將應歸本月采購材料負擔的采購保管費轉入“物資采購——材料”科目時，應作：
借：物資采購——材料 17 200
貸：采購保管費 17 200
“采購保管費”科目的月末余額，表示實際發生采購保管費與分配采購保管費的差額，在編制月份資產負債表時，要將它并入“待攤費用”或“預提費用”項目反映。當實際發生數大于分配數，“采購保管費”科目結有借方余額，要將未分配數并入“待攤費用”項目反映；實際發生數小于分配數，“采購保管費”結有貸方余額時，要將預分配數并在“預提費用”項目反映。但在年度終了時，應將“采購保管費”科目的余額全部計入材料、設備的采購成本，轉入“物資采購——材料”、“物資采購——設備”科目。
月末應根據“物資采購——材料”明細分類賬將本月購入材料實際成本與計劃價格成本的差異，自“物資采購——材料”科目轉入“材料成本差異”科目。
當采購材料的實際成本高于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結有借方余額時，應作：
借：材料成本差異 12 600
貸：物資采購——材料 12 600
當采購材料的實際成本低于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結有貸方余額時，應作如上相反分錄。
為了簡化核算手續，對于材料入庫在先、付款在后的采購業務，在月份內可暫不入賬，等發票、賬單到達后再入賬。但如到月終發票賬單仍未到達，應按合同價格或計劃價格暫估入賬，記入“庫存材料”科目的借方和“應付賬款——暫估應付賬款”科目的貸方，并在下月初用紅字將暫估入賬數沖銷；等收到發票賬單時，再按實際付款數入賬。
對發票賬單和結算憑證已經收到、并已支付或承付，但材料尚未到達的在途材料，可將它留在“物資采購——材料”科目，不作會計處理。但在編制資產負債表時，應將“物資采購——材料”科目借方余額反映的在途材料，并入“存貨”項目反映。
對于因材料短缺、損壞、質量不合格等原因向供應單位運輸機構要求賠償的金額，應根據“賠償請求單”記入“應付賬款”、“其他應收款”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：
借：應付賬款×××
其他應收款×××
貸：物資采購——材料×××
