房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)清理的核算
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
固定資產(chǎn)由于使用磨損、遭受非常事故而降低或喪失生產(chǎn)能力，以及過時陳舊、繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合算等原因，不能或不宜繼續(xù)使用時，要辦理報廢手續(xù)，進(jìn)行清理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目加以核算。
企業(yè)購建的固定資產(chǎn)，是為本企業(yè)開發(fā)經(jīng)營使用的，但對那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)，如加以出售、轉(zhuǎn)讓，也應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理。因為出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，有些也需要進(jìn)行拆除清理，所以也應(yīng)與報廢毀損固定資產(chǎn)一樣，通過“固定資產(chǎn)清理”科目加以核算。
固定資產(chǎn)在清理以前，應(yīng)由使用部門或財產(chǎn)保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”或“固定資產(chǎn)出售單”，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊及減值準(zhǔn)備、附屬設(shè)備、技術(shù)狀況和報廢或出售原因，經(jīng)企業(yè)主管或有關(guān)部門批準(zhǔn)后，據(jù)以進(jìn)行清理和辦理固定資產(chǎn)出售手續(xù)。
會計部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)報廢單”、“固定資產(chǎn)出售單”時，即應(yīng)將有關(guān)的“固定資產(chǎn)卡片”從卡片箱中抽出，并根據(jù)卡片記錄計算該項固定資產(chǎn)已提折舊額，在卡片上注明報廢清理、出售日期和報廢單、出售單號數(shù)等，然后將卡片與報廢單、出售單一起另行保管。同時，在總分類核算上要將清理、出售固定資產(chǎn)的原值、已提折舊及減值準(zhǔn)備，分別在“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目注銷。將原值記入“固定資產(chǎn)”科目的貸方，已提折舊及減值準(zhǔn)備記入“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的借方，凈值記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，作如下分錄入賬：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
累計折舊 ×××
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ×××
貸：固定資產(chǎn) ×××
固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，如支付拆除清理人員的工資等，也應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，作如下分錄入賬：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
貸：應(yīng)付工資等 ×××
企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入，以及保險公司或過失人賠償毀損固定資產(chǎn)損失的賠償款，應(yīng)記入“銀行存款”、“庫存材料”或“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目的借方和“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，作如下分錄入賬：
借：銀行存款 ×××
庫存材料或原材料 ×××
其他應(yīng)收款 ×××
貸：固定資產(chǎn)清理 ×××
固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益或凈損失，由于與企業(yè)開發(fā)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，所以應(yīng)將它作為營業(yè)外損益處理。發(fā)生的凈收益（即出售、清理收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的余額），應(yīng)自“固定資產(chǎn)清理”科目的借方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”科目的貸方：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 ×××
發(fā)生的凈損失（即出售清理收入小于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的損失額），如屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”科目的借方；如屬正常的清理損失，應(yīng)從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”科目的借方： 借：營業(yè)外支出——非常損失 ×××
營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失 ×××
貸：固定資產(chǎn)清理 ×××
固定資產(chǎn)清理結(jié)束后，應(yīng)在被清理固定資產(chǎn)的卡片內(nèi)注明出售清理收入、清理費(fèi)用和注銷日期，將卡片注銷，并連同報廢單、出售單一并歸檔保管。同時，還應(yīng)將本月內(nèi)出售和清理固定資產(chǎn)的原值和累計折舊，按照固定資產(chǎn)類別和使用單位匯總，記入固定資產(chǎn)登記簿的減少數(shù)欄和沖減數(shù)欄。
企業(yè)購建的固定資產(chǎn)，是為本企業(yè)開發(fā)經(jīng)營使用的，但對那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)，如加以出售、轉(zhuǎn)讓，也應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理。因為出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，有些也需要進(jìn)行拆除清理，所以也應(yīng)與報廢毀損固定資產(chǎn)一樣，通過“固定資產(chǎn)清理”科目加以核算。
固定資產(chǎn)在清理以前，應(yīng)由使用部門或財產(chǎn)保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”或“固定資產(chǎn)出售單”，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊及減值準(zhǔn)備、附屬設(shè)備、技術(shù)狀況和報廢或出售原因，經(jīng)企業(yè)主管或有關(guān)部門批準(zhǔn)后，據(jù)以進(jìn)行清理和辦理固定資產(chǎn)出售手續(xù)。
會計部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)報廢單”、“固定資產(chǎn)出售單”時，即應(yīng)將有關(guān)的“固定資產(chǎn)卡片”從卡片箱中抽出，并根據(jù)卡片記錄計算該項固定資產(chǎn)已提折舊額，在卡片上注明報廢清理、出售日期和報廢單、出售單號數(shù)等，然后將卡片與報廢單、出售單一起另行保管。同時，在總分類核算上要將清理、出售固定資產(chǎn)的原值、已提折舊及減值準(zhǔn)備，分別在“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目注銷。將原值記入“固定資產(chǎn)”科目的貸方，已提折舊及減值準(zhǔn)備記入“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的借方，凈值記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，作如下分錄入賬：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
累計折舊 ×××
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ×××
貸：固定資產(chǎn) ×××
固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，如支付拆除清理人員的工資等，也應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，作如下分錄入賬：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
貸：應(yīng)付工資等 ×××
企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入，以及保險公司或過失人賠償毀損固定資產(chǎn)損失的賠償款，應(yīng)記入“銀行存款”、“庫存材料”或“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目的借方和“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，作如下分錄入賬：
借：銀行存款 ×××
庫存材料或原材料 ×××
其他應(yīng)收款 ×××
貸：固定資產(chǎn)清理 ×××
固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益或凈損失，由于與企業(yè)開發(fā)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，所以應(yīng)將它作為營業(yè)外損益處理。發(fā)生的凈收益（即出售、清理收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的余額），應(yīng)自“固定資產(chǎn)清理”科目的借方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”科目的貸方：
借：固定資產(chǎn)清理 ×××
貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 ×××
發(fā)生的凈損失（即出售清理收入小于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的損失額），如屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”科目的借方；如屬正常的清理損失，應(yīng)從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”科目的借方： 借：營業(yè)外支出——非常損失 ×××
營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失 ×××
貸：固定資產(chǎn)清理 ×××
固定資產(chǎn)清理結(jié)束后，應(yīng)在被清理固定資產(chǎn)的卡片內(nèi)注明出售清理收入、清理費(fèi)用和注銷日期，將卡片注銷，并連同報廢單、出售單一并歸檔保管。同時，還應(yīng)將本月內(nèi)出售和清理固定資產(chǎn)的原值和累計折舊，按照固定資產(chǎn)類別和使用單位匯總，記入固定資產(chǎn)登記簿的減少數(shù)欄和沖減數(shù)欄。
