高額差旅補貼超標部分應繳納個稅
發布時間：2010-01-19 共1頁
在廣州某企業工作的江先生三月份整月被派往湖南長沙出差，按照公司的規定，每日的差旅補貼為稅前150元（包括伙食補助費和誤餐補助），一個月下來有4650元，加上基本工資，這個月的稅前總收入達8650元。他想知道，差旅費要不要繳納個人所得稅？
稅務專家表示，員工獲得的津貼、補助等應當視作工資薪金收入，但是各地對此有一定的稅前扣除額。
普通地區每天補助30元
根據粵財文[1996]10號規定：國家機關、企事業單位、社會團體、民辦非企業等單位員工在境內的差旅補貼可參照以下標準執行，工作人員的出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為一般地區30元，特殊地區（指經濟特區）50元，按在特殊地區的實際住宿天數計發伙食補助費的個人，在途期間按一般地區標準計發伙食補助費。超過以上標準發放的出差伙食補助費，一律計入應納稅的工資薪金收入。
對于誤餐補助的稅前扣除額，廣州市目前的規定是，以每人每月26天計算，每人每天不超過10元標準范圍內的，不征個人所得稅；對超過上述標準的一律并入工資、薪金所得項目計算征收個人所得稅。
江先生的出差地是湖南長沙，不屬于特殊地區，每日的出差伙食補助稅前扣除額為30元。因此，三月份稅前能扣除的差旅補助為：30×31＝930元，誤餐補助為：260元。
4650元差旅費企業全額調增
對于企業而言，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》，企業發給員工的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出、地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出，按照相關條例在稅前扣除。差旅補貼以及誤餐補貼，也包括在這個范圍內。根據廣州市的規定，職工每年可以稅前扣除的工資薪金額度為1600元/月，超過部分要調增企業應稅所得。
就江先生而言，他的基本工資已經超過了廣州市的職工薪金扣除標準，加上差旅費之后數額更大，因此，差旅費完全不能稅前扣除，需要全額調增企業應稅所得7050元（8650-1600）。
提醒：除了伙食補助、誤餐補助，還有其他補助、補貼。稅法對一些此類所得暫免征收個人所得稅，分別是：按規發放的上下班交通費、房屋維修補貼、房租補貼、水電費補貼、住房公積金、公費醫療補貼。整理
稅務專家表示，員工獲得的津貼、補助等應當視作工資薪金收入，但是各地對此有一定的稅前扣除額。
普通地區每天補助30元
根據粵財文[1996]10號規定：國家機關、企事業單位、社會團體、民辦非企業等單位員工在境內的差旅補貼可參照以下標準執行，工作人員的出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為一般地區30元，特殊地區（指經濟特區）50元，按在特殊地區的實際住宿天數計發伙食補助費的個人，在途期間按一般地區標準計發伙食補助費。超過以上標準發放的出差伙食補助費，一律計入應納稅的工資薪金收入。
對于誤餐補助的稅前扣除額，廣州市目前的規定是，以每人每月26天計算，每人每天不超過10元標準范圍內的，不征個人所得稅；對超過上述標準的一律并入工資、薪金所得項目計算征收個人所得稅。
江先生的出差地是湖南長沙，不屬于特殊地區，每日的出差伙食補助稅前扣除額為30元。因此，三月份稅前能扣除的差旅補助為：30×31＝930元，誤餐補助為：260元。
4650元差旅費企業全額調增
對于企業而言，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》，企業發給員工的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出、地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出，按照相關條例在稅前扣除。差旅補貼以及誤餐補貼，也包括在這個范圍內。根據廣州市的規定，職工每年可以稅前扣除的工資薪金額度為1600元/月，超過部分要調增企業應稅所得。
就江先生而言，他的基本工資已經超過了廣州市的職工薪金扣除標準，加上差旅費之后數額更大，因此，差旅費完全不能稅前扣除，需要全額調增企業應稅所得7050元（8650-1600）。
提醒：除了伙食補助、誤餐補助，還有其他補助、補貼。稅法對一些此類所得暫免征收個人所得稅，分別是：按規發放的上下班交通費、房屋維修補貼、房租補貼、水電費補貼、住房公積金、公費醫療補貼。整理
