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　　某化工公司在2005年8月購進了10噸化工原料，不含稅價值為20萬元，增值稅進項稅金為34000元。該化工原料保質期較短，而且需要妥善保管。由于一次性購買過多，沒有及時使用，保管措施落后，該批化工原料中的1噸在2005年12月過期失效，不能夠再使用。公司對此進行了會計處理：
　　借：待處理財產損失20000貸：原材料20000。同時，公司已將這批化工原材料損失20000元在今年的所得稅匯算清繳中向稅務部門報批稅前扣除。但主管稅務部門認為，損失的原材料部分進項稅金要作轉出處理，且進項稅金轉出部分可以作為損失一并報批。公司到底該如何進行會計和稅務處理？
　　稅務人員認為，進行會計和稅務處理前，關鍵是先搞清楚該批材料是屬于正常損失還是非正常損失。《增值稅暫行條例》規定，非正常損失的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》規定，非正常損失是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊，發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。
　　上述公司可以對照稅法規定分別處理。如果屬于非正常損失，這1噸原材料的進項稅額不得抵扣，應該將進項稅金作轉出處理。會計處理為：
　　借：待處理財產損失23400
　　　　貸：原材料　　20000
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400。
　　上述公司損失的原材料中不得抵扣的進項稅額，屬實際發生的支出，根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕84號）規定，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。所以，可以將原材料金額和進項稅額23400元，一并作為財產損失報稅務部門審批。如無其他賠償或殘值收入，經批準后，作為營業外支出并可稅前扣除。
　　會計處理為：
　　借：營業外支出　　23400
　　　　貸：待處理財產損失23400。
　　如果這噸化工原材料屬于正常損失，則其進項稅額不必作轉出處理，公司的原材料損失就不包括進項稅額。但是，不易明確區分的正常損失應該征得主管稅務部門的認可，否則會形成涉稅風險。此時會計處理就與上述公司的處理一致，報批的損失也就為20000元。
　　借：待處理財產損失20000
　　　　貸：原材料　　20000。
　　如無其他賠償或殘值收入，經批準后，作為營業外支出并可稅前扣除。
　　借：營業外支出　　20000
　　　　貸：待處理財產損失20000。