小企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目核算的內(nèi)容及賬務處理
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
小企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目核算小企業(yè)在銷售商品，提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。
（1）確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入時，應按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
（2）企業(yè)發(fā)生的銷售退回，按應沖減的銷售收入，借記“主營業(yè)務收入”科目，按允許扣減當期銷項稅額的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按已付或應付的金額，貸記“應收賬款”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按退回商品的成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退回當月一并處理。
（3）實現(xiàn)的勞務收入，應按實際收到或應收的價款入賬。小企業(yè)在提供勞務取得收入時，應按已收或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的勞務服務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，應交納增值稅的，還應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
例：某小企業(yè)銷售一批日用品，增值稅發(fā)票上注明售價20000元，增值稅3400元。該批產(chǎn)品適用的消費稅稅率為5％，生產(chǎn)成本為16000元。
根據(jù)上述業(yè)務作如下會計分錄：
借：應收賬款或銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400
借：營業(yè)稅金及附加 1000
貸：應交稅費——應交消費稅 1000
同時結轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本 16000
貸：庫存商品 16000
（1）確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入時，應按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
（2）企業(yè)發(fā)生的銷售退回，按應沖減的銷售收入，借記“主營業(yè)務收入”科目，按允許扣減當期銷項稅額的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按已付或應付的金額，貸記“應收賬款”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按退回商品的成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退回當月一并處理。
（3）實現(xiàn)的勞務收入，應按實際收到或應收的價款入賬。小企業(yè)在提供勞務取得收入時，應按已收或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的勞務服務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，應交納增值稅的，還應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
例：某小企業(yè)銷售一批日用品，增值稅發(fā)票上注明售價20000元，增值稅3400元。該批產(chǎn)品適用的消費稅稅率為5％，生產(chǎn)成本為16000元。
根據(jù)上述業(yè)務作如下會計分錄：
借：應收賬款或銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400
借：營業(yè)稅金及附加 1000
貸：應交稅費——應交消費稅 1000
同時結轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本 16000
貸：庫存商品 16000
