原材料入庫時間與付款時間不一致的賬務處理
發布時間：2010-01-19 共1頁
由于支付方式不同，原材料入庫的時間與付款的時間可能一致，也可能不一致，在會計處理上也有所不同。以下分情況介紹：
第一種情況：發票賬單與材料同時到達。簡稱為"單貨同到"。
會計分錄為：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業購入C材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為500000元，增值稅稅額為85000元，另對方代墊包裝費2000元，發票等結算憑證已經收到，貨款已通過銀行轉賬支付，材料已經驗收入庫。
借：原材料——C材料 502000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000
貸：銀行存款 587000
第二種情況：發票賬單已到、材料未到。簡稱為"單到貨未到"。
會計分錄為：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
材料到達、驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業購入F材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為20000元，增值稅稅額為3400元，發票及賬單已經收到，支付保險費2000元，貨款已通過銀行轉賬支付。但材料尚未運到。
借：在途物資 22000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400
貸：銀行存款 25400
上述材料到達驗收入庫時：
借：原材料——F材料 22000
貸：在途物資 22000
第三種情況：材料已到、發票賬單未到。簡稱為"貨到單未到"。
具體會計分錄為：
借：原材料（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回：
借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
（紅字沖銷）
等到發票賬單到后：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業采用委托收款結算方式購入H材料一批，材料已經運到，并驗收入庫，但結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價入賬，假設其暫估價30000元。
借：原材料--H材料 30000
貸：應付賬款——暫估應付賬款 30000
下月初用紅字將上述分錄沖回：
借：原材料——H材料 30000
貸：應付賬款--暫估應付賬款 30000
假設，上述購入的H材料于次月收到有關結算憑證，增值稅專用發票上記載的貨款為31000元，增值稅額5270元，對方代墊保險費2000元，已用銀行存款付訖。
借：原材料——H材料 33000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5270
貸：銀行存款 38270
第四種情況：采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為"預付貨款方式購貨"。
①預付貨款時：
借：預付賬款（預付金額）
貸：銀行存款
?、谑樟虾螅?
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（實際應付金額）
③補付貨款：（預付＜應付時）
借：預付賬款（預付與應付差額）
貸：銀行存款
④退回多付的款項：（預付＞應付時）
借：銀行存款
貸：預付賬款（預付與應付差額）
【例】根據與某鋼廠的購銷合同規定，甲公司為購買J材料向該鋼廠預付100000元貨款的80%，計80000元，已通過匯兌方式匯出。
借：預付賬款80000
貸：銀行存款80000
承上，甲公司收到該鋼廠發運來的J材料，已驗收入庫。有關發票賬單記載，該批貨物的貨款100000元，增值稅額17000元，對方代墊包裝費3000元，所欠款項以銀行存款付訖。
（1）材料入庫時：
借：原材料--J材料103000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
貸：預付賬款120000
?。?）補付貨款時：
借：預付賬款40000
貸：銀行存款40000
第一種情況：發票賬單與材料同時到達。簡稱為"單貨同到"。
會計分錄為：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業購入C材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為500000元，增值稅稅額為85000元，另對方代墊包裝費2000元，發票等結算憑證已經收到，貨款已通過銀行轉賬支付，材料已經驗收入庫。
借：原材料——C材料 502000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000
貸：銀行存款 587000
第二種情況：發票賬單已到、材料未到。簡稱為"單到貨未到"。
會計分錄為：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
材料到達、驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業購入F材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為20000元，增值稅稅額為3400元，發票及賬單已經收到，支付保險費2000元，貨款已通過銀行轉賬支付。但材料尚未運到。
借：在途物資 22000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400
貸：銀行存款 25400
上述材料到達驗收入庫時：
借：原材料——F材料 22000
貸：在途物資 22000
第三種情況：材料已到、發票賬單未到。簡稱為"貨到單未到"。
具體會計分錄為：
借：原材料（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回：
借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
（紅字沖銷）
等到發票賬單到后：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或應付票據等）
【例】某企業為一般納稅人，某日該企業采用委托收款結算方式購入H材料一批，材料已經運到，并驗收入庫，但結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價入賬，假設其暫估價30000元。
借：原材料--H材料 30000
貸：應付賬款——暫估應付賬款 30000
下月初用紅字將上述分錄沖回：
借：原材料——H材料 30000
貸：應付賬款--暫估應付賬款 30000
假設，上述購入的H材料于次月收到有關結算憑證，增值稅專用發票上記載的貨款為31000元，增值稅額5270元，對方代墊保險費2000元，已用銀行存款付訖。
借：原材料——H材料 33000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5270
貸：銀行存款 38270
第四種情況：采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為"預付貨款方式購貨"。
①預付貨款時：
借：預付賬款（預付金額）
貸：銀行存款
?、谑樟虾螅?
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（實際應付金額）
③補付貨款：（預付＜應付時）
借：預付賬款（預付與應付差額）
貸：銀行存款
④退回多付的款項：（預付＞應付時）
借：銀行存款
貸：預付賬款（預付與應付差額）
【例】根據與某鋼廠的購銷合同規定，甲公司為購買J材料向該鋼廠預付100000元貨款的80%，計80000元，已通過匯兌方式匯出。
借：預付賬款80000
貸：銀行存款80000
承上，甲公司收到該鋼廠發運來的J材料，已驗收入庫。有關發票賬單記載，該批貨物的貨款100000元，增值稅額17000元，對方代墊包裝費3000元，所欠款項以銀行存款付訖。
（1）材料入庫時：
借：原材料--J材料103000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
貸：預付賬款120000
?。?）補付貨款時：
借：預付賬款40000
貸：銀行存款40000
