企業(yè)所得稅會計核算的一般程序
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
企業(yè)所得稅會計核算的一般程序
（1）按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。
（2）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。
（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負債，稱為遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。
（4）有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當(dāng)期的所得稅的數(shù)額（稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結(jié)果），然后用當(dāng)期的所得稅的數(shù)額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計算就得出利潤表中的所得稅費用。
（1）按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。
（2）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。
（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負債，稱為遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。
（4）有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當(dāng)期的所得稅的數(shù)額（稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結(jié)果），然后用當(dāng)期的所得稅的數(shù)額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計算就得出利潤表中的所得稅費用。
