外商投資企業(yè)國內(nèi)結(jié)算方式和核算
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
按照中國人民銀行1997年10月1日施行的《票據(jù)管理實施辦法》和1997年12月1日實行的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行的支付結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付和委托收款七種。現(xiàn)分別簡要介紹如下：
(一)銀行匯票
銀行匯票是匯款人將款項交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。這種票據(jù)適用的范圍較廣，單位、個人向異地支付各種款項都可使用。其特點是：使用靈活，持票人可以將匯票轉(zhuǎn)讓給有關(guān)收款單位，也可以通過銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和采購；兌現(xiàn)性較強，信用度高，持票人可以憑票購貨，余款自動退回，能錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付貨款和交易尾欠的發(fā)生，也可持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)。銀行匯票一律記名，匯款的金額起點為500元，付款期為1個月(不分月小月，統(tǒng)一按照次月對應(yīng)日計算)，到期日遇節(jié)假日順延。逾期匯票兌付銀行不予受理。
由于匯款人申請辦理銀行匯票時，已將款項交付當(dāng)?shù)劂y行，再由銀行簽發(fā)匯票，因此這部分資金已從“銀行存款”賬戶中劃為具有某種專門用途的資金，在會計核算上應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。其會計分錄如下：
1．付款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行申請辦理銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款×××
貸：銀行存款×××
2．收款人收到付款人送來的銀行匯票轉(zhuǎn)入開戶銀行時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目×××
(二)商業(yè)匯票
商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在指定日期支付給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城和異地都可使用。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實、合法的商品交易或債權(quán)、債務(wù)為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票承兌后，承兌人(付款人)負(fù)責(zé)到期無條件支付票款的責(zé)任。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓，其承兌期限由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過6個月。如屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)不同期限的匯票。在商業(yè)匯票到期前，收款人需提前用款時，可向銀行申請貼現(xiàn)。
商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人必須在商業(yè)承兌匯票正面記載“承兌”字樣，并加蓋預(yù)留銀行印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。收款人或持票人在商業(yè)承兌匯票到期前送交開戶銀行辦理收款，付款人應(yīng)在商業(yè)承兌匯票到期前，將票款交存開戶銀行，銀行俟到期日憑票將款項轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。
銀行承兌匯票是由出票人或持票人向開戶銀行申請承兌，經(jīng)銀行對出票人的資格、資信、購銷合同及匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審核，符合承兌條件的，與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在銀行承兌匯票上蓋章和辦妥手續(xù)后，將銀行承兌匯票和解訖通知交給出票人或持票人，并按票面金額收取萬分之五的手續(xù)費。收款人或持票人應(yīng)在銀行承兌匯票到期時，將銀行承兌匯票、解訖通知連同進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，出票人在銀行承兌匯票到期前，應(yīng)將票款交存開戶銀行，承兌銀行在到期日憑票將款項付給收款人、持票人或貼現(xiàn)銀行。
在賬務(wù)處理上，商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算，其會計分錄如下：
1．付款單位簽發(fā)商業(yè)承兌匯票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
商業(yè)匯票到期支付票款時：
借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位收到已承兌的商業(yè)承兌匯票時：
借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：有關(guān)科目×××
將到期的商業(yè)承兌匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)，并接到銀行收款通知時：
借：銀行存款×××
貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
1．付款單位向銀行申請取得銀行本票時：
借：其他貨幣資金——銀行本票存款×××
貸：銀行存款×××
2．付款單位支付銀行本票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款×××
3．收款單位收到銀行本票，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目××
(四)支票
支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人或委托開戶銀行將款項付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種：現(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金也可以辦理轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。單位和個人在同城或票據(jù)交換地區(qū)的各種款項的結(jié)算都可以使用支票。支票一律記名，在總行批準(zhǔn)的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，其金額起點為100元，付款期為10天。從簽發(fā)的次日算起(到期日遇例假日順延)。
在賬務(wù)處理上，支票是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。其會計分錄如下：
1．付款單位簽發(fā)支票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位收到外單位簽發(fā)的支票送存開戶銀行時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目×××
(五)匯兌
匯兌是匯款人(付款單位)委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用這種結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人擇用。
在賬務(wù)處理上，匯兌是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的，其會計分錄如下：
1．付款單位委托開戶銀行匯出款項時：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
2．如果付款單位向外地進(jìn)行臨時性的零星采購，將款項匯往采購地點，要開設(shè)采購專戶。在匯款憑證上注明“采購資金”字樣，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。匯入銀行以匯款單位的名義開立采購賬戶，只付不收，付完結(jié)束賬戶。
付款單位在匯出款項時的會計分錄如下：
借：其他貨幣資金——外埠存款——××銀行×××
貸：銀行存款×××
待采購專戶款項用完后轉(zhuǎn)銷：
借：商品采購(或材料采購)×××
貸：其他貨幣資金——外埠存款——××銀行×××
(六)托收承付
托收承付是收款人根據(jù)購銷合同在發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。它適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，與外商投資企業(yè)關(guān)系不，這里不加詳述。
(七)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款適用于同城和異地的單位和個人，憑已承兌的商業(yè)匯票、債務(wù)、存單等付款人的債務(wù)證明辦理款項結(jié)算。
委托收款包括委托和付款兩個階段。在委托階段，收款單位應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。在付款階段，銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明審查無誤后通知付款單位付款。付款人應(yīng)在規(guī)定的3天內(nèi)付款。如果在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行應(yīng)視為同意付款，如果付款人在審查有關(guān)單據(jù)憑證以后，對收款人委托收取的款項決定全部或部分拒絕支付的，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫“拒付書”連同有關(guān)證明單據(jù)送交銀行，辦理拒付手續(xù)。
委托收款的款項劃回方式分郵寄和電報兩種，可由收款人選用。
委托收款的賬務(wù)處理是通過“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算的，其會計分錄如下：
1.收款單位在辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的回單聯(lián)：
借：應(yīng)收賬款×××
貸：有關(guān)科目×××
2.付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知單及其證明單據(jù)同意付款后：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
3．收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來收款通知單后：
借：銀行存款×××
貸：應(yīng)收賬款×××
(一)銀行匯票
銀行匯票是匯款人將款項交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。這種票據(jù)適用的范圍較廣，單位、個人向異地支付各種款項都可使用。其特點是：使用靈活，持票人可以將匯票轉(zhuǎn)讓給有關(guān)收款單位，也可以通過銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和采購；兌現(xiàn)性較強，信用度高，持票人可以憑票購貨，余款自動退回，能錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付貨款和交易尾欠的發(fā)生，也可持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)。銀行匯票一律記名，匯款的金額起點為500元，付款期為1個月(不分月小月，統(tǒng)一按照次月對應(yīng)日計算)，到期日遇節(jié)假日順延。逾期匯票兌付銀行不予受理。
由于匯款人申請辦理銀行匯票時，已將款項交付當(dāng)?shù)劂y行，再由銀行簽發(fā)匯票，因此這部分資金已從“銀行存款”賬戶中劃為具有某種專門用途的資金，在會計核算上應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。其會計分錄如下：
1．付款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行申請辦理銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款×××
貸：銀行存款×××
2．收款人收到付款人送來的銀行匯票轉(zhuǎn)入開戶銀行時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目×××
(二)商業(yè)匯票
商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在指定日期支付給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城和異地都可使用。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實、合法的商品交易或債權(quán)、債務(wù)為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票承兌后，承兌人(付款人)負(fù)責(zé)到期無條件支付票款的責(zé)任。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓，其承兌期限由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過6個月。如屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)不同期限的匯票。在商業(yè)匯票到期前，收款人需提前用款時，可向銀行申請貼現(xiàn)。
商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人必須在商業(yè)承兌匯票正面記載“承兌”字樣，并加蓋預(yù)留銀行印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。收款人或持票人在商業(yè)承兌匯票到期前送交開戶銀行辦理收款，付款人應(yīng)在商業(yè)承兌匯票到期前，將票款交存開戶銀行，銀行俟到期日憑票將款項轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。
銀行承兌匯票是由出票人或持票人向開戶銀行申請承兌，經(jīng)銀行對出票人的資格、資信、購銷合同及匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審核，符合承兌條件的，與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在銀行承兌匯票上蓋章和辦妥手續(xù)后，將銀行承兌匯票和解訖通知交給出票人或持票人，并按票面金額收取萬分之五的手續(xù)費。收款人或持票人應(yīng)在銀行承兌匯票到期時，將銀行承兌匯票、解訖通知連同進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，出票人在銀行承兌匯票到期前，應(yīng)將票款交存開戶銀行，承兌銀行在到期日憑票將款項付給收款人、持票人或貼現(xiàn)銀行。
在賬務(wù)處理上，商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算，其會計分錄如下：
1．付款單位簽發(fā)商業(yè)承兌匯票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
商業(yè)匯票到期支付票款時：
借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位收到已承兌的商業(yè)承兌匯票時：
借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：有關(guān)科目×××
將到期的商業(yè)承兌匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)，并接到銀行收款通知時：
借：銀行存款×××
貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
1．付款單位向銀行申請取得銀行本票時：
借：其他貨幣資金——銀行本票存款×××
貸：銀行存款×××
2．付款單位支付銀行本票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款×××
3．收款單位收到銀行本票，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目××
(四)支票
支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人或委托開戶銀行將款項付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種：現(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金也可以辦理轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。單位和個人在同城或票據(jù)交換地區(qū)的各種款項的結(jié)算都可以使用支票。支票一律記名，在總行批準(zhǔn)的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，其金額起點為100元，付款期為10天。從簽發(fā)的次日算起(到期日遇例假日順延)。
在賬務(wù)處理上，支票是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。其會計分錄如下：
1．付款單位簽發(fā)支票時：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位收到外單位簽發(fā)的支票送存開戶銀行時：
借：銀行存款×××
貸：有關(guān)科目×××
(五)匯兌
匯兌是匯款人(付款單位)委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用這種結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人擇用。
在賬務(wù)處理上，匯兌是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的，其會計分錄如下：
1．付款單位委托開戶銀行匯出款項時：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
2．如果付款單位向外地進(jìn)行臨時性的零星采購，將款項匯往采購地點，要開設(shè)采購專戶。在匯款憑證上注明“采購資金”字樣，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。匯入銀行以匯款單位的名義開立采購賬戶，只付不收，付完結(jié)束賬戶。
付款單位在匯出款項時的會計分錄如下：
借：其他貨幣資金——外埠存款——××銀行×××
貸：銀行存款×××
待采購專戶款項用完后轉(zhuǎn)銷：
借：商品采購(或材料采購)×××
貸：其他貨幣資金——外埠存款——××銀行×××
(六)托收承付
托收承付是收款人根據(jù)購銷合同在發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。它適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，與外商投資企業(yè)關(guān)系不，這里不加詳述。
(七)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款適用于同城和異地的單位和個人，憑已承兌的商業(yè)匯票、債務(wù)、存單等付款人的債務(wù)證明辦理款項結(jié)算。
委托收款包括委托和付款兩個階段。在委托階段，收款單位應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。在付款階段，銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明審查無誤后通知付款單位付款。付款人應(yīng)在規(guī)定的3天內(nèi)付款。如果在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行應(yīng)視為同意付款，如果付款人在審查有關(guān)單據(jù)憑證以后，對收款人委托收取的款項決定全部或部分拒絕支付的，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫“拒付書”連同有關(guān)證明單據(jù)送交銀行，辦理拒付手續(xù)。
委托收款的款項劃回方式分郵寄和電報兩種，可由收款人選用。
委托收款的賬務(wù)處理是通過“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算的，其會計分錄如下：
1.收款單位在辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的回單聯(lián)：
借：應(yīng)收賬款×××
貸：有關(guān)科目×××
2.付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知單及其證明單據(jù)同意付款后：
借：有關(guān)科目×××
貸：銀行存款×××
3．收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來收款通知單后：
借：銀行存款×××
貸：應(yīng)收賬款×××
