資金供應階段核算應設置的主要帳戶
發布時間：2010-01-19 共1頁
1、“材料采購”帳戶
“材料采購”帳戶用來核算企業購入的各種材料的買價和采購費用，據以計算確定材料的采購成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記為購入材料而支付的買價和采購費用，貸方登記已驗收入庫按實際采購成本轉入“原材料”帳戶借方的數額。期末一般沒有余額。期末若有余額，在借方，表示期末尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。該帳戶應按購入材料的類別、品種、規格設置明細帳戶，進行明細分類核算。
2、“原材料”帳戶
“原材料”帳戶用來核算企業庫存各種材料的實際成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已驗收入庫的各種材料的實際采購成本，貸方登記發出各種材料的實際采購成本。期末余額在借方，表示庫存材料的實際采購成本。該帳戶應按材料的類別、品種、規格設置明細帳戶，進行明細分類核算。
3、“應付帳款”帳戶
物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，屬負債類帳戶。該帳戶的貸方登記企業應付未付的債務款，借方登記已償還的債務款。期末貸方余額，表示尚未支付的債務款，該帳戶應按供應單位設置明細帳戶，進行明細分類核算。
4、“預付帳款”帳戶
“預付帳款”帳戶用來核算企業按購貨合同預付給供應單位的貨款及其結算情況，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記企業預付或補付貨款的數額，貸方登記所購貨物數額及退回多付貨款的數額。期末借方余額，表示已預付貨款但尚未收到貨物的數額。該帳戶應按供應單位設置明細帳戶，進行明細分類核算。
5、“應交稅金—應交增值稅”帳戶
“應交稅金”帳戶用來核算企業應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等，屬負債類帳戶。企業應交的增值稅，在“應交稅金”帳戶下設置“應交增值稅”明細帳戶進行核算。“應交增值稅”明細帳戶的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已繳納的增值稅、轉出未交增值稅等，貸方發生額，反映企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口退稅、轉出多交增值稅等，期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。但對小規模納稅人征收6%的增值稅（商品流通企業為4%）不扣抵進項稅額。“應交稅金—應交增值稅”帳戶應分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。
“材料采購”帳戶用來核算企業購入的各種材料的買價和采購費用，據以計算確定材料的采購成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記為購入材料而支付的買價和采購費用，貸方登記已驗收入庫按實際采購成本轉入“原材料”帳戶借方的數額。期末一般沒有余額。期末若有余額，在借方，表示期末尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。該帳戶應按購入材料的類別、品種、規格設置明細帳戶，進行明細分類核算。
2、“原材料”帳戶
“原材料”帳戶用來核算企業庫存各種材料的實際成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已驗收入庫的各種材料的實際采購成本，貸方登記發出各種材料的實際采購成本。期末余額在借方，表示庫存材料的實際采購成本。該帳戶應按材料的類別、品種、規格設置明細帳戶，進行明細分類核算。
3、“應付帳款”帳戶
物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，屬負債類帳戶。該帳戶的貸方登記企業應付未付的債務款，借方登記已償還的債務款。期末貸方余額，表示尚未支付的債務款，該帳戶應按供應單位設置明細帳戶，進行明細分類核算。
4、“預付帳款”帳戶
“預付帳款”帳戶用來核算企業按購貨合同預付給供應單位的貨款及其結算情況，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記企業預付或補付貨款的數額，貸方登記所購貨物數額及退回多付貨款的數額。期末借方余額，表示已預付貨款但尚未收到貨物的數額。該帳戶應按供應單位設置明細帳戶，進行明細分類核算。
5、“應交稅金—應交增值稅”帳戶
“應交稅金”帳戶用來核算企業應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等，屬負債類帳戶。企業應交的增值稅，在“應交稅金”帳戶下設置“應交增值稅”明細帳戶進行核算。“應交增值稅”明細帳戶的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已繳納的增值稅、轉出未交增值稅等，貸方發生額，反映企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口退稅、轉出多交增值稅等，期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。但對小規模納稅人征收6%的增值稅（商品流通企業為4%）不扣抵進項稅額。“應交稅金—應交增值稅”帳戶應分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。
