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代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅會(huì)計(jì)處理   2009/9/27   【考試大：中國(guó)教育考試第一門戶】    
　　應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）=（3200－800-125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
　　應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=2676.47×15％－125＝276.47（元）。
　　賬務(wù)處理如下：
　　借：營(yíng)業(yè)外支出276．47
　　　　貸：應(yīng)付工資276．47
　　若該企業(yè)當(dāng)年度稅前利潤(rùn)總額為120000元，營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支代負(fù)本單位職工的個(gè)人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。
　　則：全年應(yīng)納稅所得額=120000＋30000＝150000（元）；
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=150000×33％=49500（元）。
　　需要說(shuō)明的是，有人認(rèn)為。企業(yè)支付的工資本應(yīng)是含稅的，企業(yè)代負(fù)的稅款和職工實(shí)際取得的收入，是企業(yè)本應(yīng)支付給職工的含稅工資。因此，應(yīng)將為職工代負(fù)的個(gè)人所得稅，記入應(yīng)付工資賬戶貸方和相應(yīng)的科目中，以體現(xiàn)實(shí)際發(fā)放工資總額的真實(shí)性。即借記“管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。這種處理方法，實(shí)際上是將本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅名正言順地改由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這與國(guó)家開(kāi)征個(gè)人所得稅的意義直接相違背，其結(jié)果必將增加企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)所得稅。筆者認(rèn)為，企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，不能以犧牲國(guó)家稅款為代價(jià)。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不宜將企業(yè)代為負(fù)但的個(gè)人所得稅計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目中。