房屋出租應繳納的稅種及會計處理
發布時間：2010-01-19 共1頁
隨著經濟交往的不斷擴大和活躍，房屋出租已在今曰經濟生活愈加廣泛，而對于房屋出租涉及的稅務事項而言，不管是出租方還是承租方，都必須面對著，為利于對出租房屋稅收和會計處理有關規定，有較明晰的了解，現將這些內容整理如下，以便于掌握，準確和及時處理與之相關的稅務事項。
一、營業稅：
單位和個人出租房屋應按租金收入的5％繳納營業稅。個人出租房屋月租收入在800元以下的免征營業稅。其會計處理為：
1、計算應納營業稅時，
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅
2、繳納營業稅時，
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
二、城市建設維護稅：
單位和個人在繳納營業稅同時，應以繳納的營業稅稅額為計稅依據，按適用稅率繳納城市建設維護稅。納稅人所在地在市區的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮（縣、市屬鎮的），稅率為5％；所在地不在市區。縣城或鎮（縣、市屬鎮）的稅率為1％，其會計處理為：
1、計提城市維護建設稅，
借：其他業務支出（或營業外支出）等
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅
2、繳納時，
借：應交稅金——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
三、教育費附加：
單位和個人在繳納營業稅的同時，應按繳納的營業稅稅額為依據，按適用稅率3％繳納教育費附加。其會計處理為：
計提繳納教育費附加費，
借：其他應交款——應交教育費附加
貸：銀行存款
四、房產稅：0元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅；月租金收入在4？000元以上的，應按月租金收入扣除20％的應納稅所得額計算繳納個人所得稅。如出租人設置有帳簿，則其會計處理為：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款（現金）
一、營業稅：
單位和個人出租房屋應按租金收入的5％繳納營業稅。個人出租房屋月租收入在800元以下的免征營業稅。其會計處理為：
1、計算應納營業稅時，
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅
2、繳納營業稅時，
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
二、城市建設維護稅：
單位和個人在繳納營業稅同時，應以繳納的營業稅稅額為計稅依據，按適用稅率繳納城市建設維護稅。納稅人所在地在市區的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮（縣、市屬鎮的），稅率為5％；所在地不在市區。縣城或鎮（縣、市屬鎮）的稅率為1％，其會計處理為：
1、計提城市維護建設稅，
借：其他業務支出（或營業外支出）等
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅
2、繳納時，
借：應交稅金——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
三、教育費附加：
單位和個人在繳納營業稅的同時，應按繳納的營業稅稅額為依據，按適用稅率3％繳納教育費附加。其會計處理為：
計提繳納教育費附加費，
借：其他應交款——應交教育費附加
貸：銀行存款
四、房產稅：0元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅；月租金收入在4？000元以上的，應按月租金收入扣除20％的應納稅所得額計算繳納個人所得稅。如出租人設置有帳簿，則其會計處理為：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款（現金）
