高級會計師案例分析：其他應收款案例分析習題
發布時間：2014-02-26 共1頁
注冊會計師李文審計京東公司2001年度會計報表時，檢查“其他應收款”明細情況時，發現其中一筆200萬元的款項債務人是證券公司，李文詢問有關人員，了解到京東公司1998年12月把暫時閑置的資金交給證券公司代理理財，由于證券公司一直沒有為京東公司進行交易，2001年末京東公司對此款提取了20萬元的壞賬準備，李文又向證券公司函證，了解到其中100萬元已于2001年12月投資股票A.
案例分析：財政部《實施<企業會計準則>及其相關準則問題解答=規定：公司執行《企業會計制度》前存出投資款已作“其他應收款”核算，并計提壞賬準備的，執行《企業會計制度》時應如何進行會計處理?
答：公司在執行《企業會計制度》前存出的投資款已作“其他應收款”核算的，應將尚未進行投資的其他應收款余額轉入“其他貨幣資金”科目。
原作為“其他應收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應當計提壞賬準備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應收款已計提壞賬準備的，應當將已作投資部分的其他應收款的賬面余額，轉入“短期投資”等科目核算，已計提的壞賬準備轉入“短期投資跌價準備”等科目。
為此，東東公司應作如下調整處理：
借：其他貨幣資金 1 000 000
貸：其他應收款 1000 000
借：短期投資 1 000 000
貸：其他應收款 1 000 000
借：壞賬準備 200 000
貸：短期投資跌價準備 200 000
