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一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1. 企業(yè)對于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（    ）。來源：財(cái)考網(wǎng)
A. 按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)外收入
B. 按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
C. 按庫存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入
D. 按庫存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
答案：B
解析：按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，這種情況下應(yīng)按照庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二單選第7題出現(xiàn)過；
2. 2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（    ）萬元。
A. 50
B. 100
C. 150
D. 250
答案：D
解析：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：
借：長期股權(quán)投資--乙公司（成本）2100
        貸：銀行存款                      2000
            營業(yè)外收入                     100
    被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：
    借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）   150
       貸：投資收益                               150
    所以答案應(yīng)為D。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬三計(jì)算題第1題
3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（    ）萬元。
A. 600                      
B. 770
C. 1 000                    
D. 1 170
答案：D
解析：計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝500×2×（1＋17%）＝1170萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
    借：應(yīng)付職工薪酬                       1170
        貸：主營業(yè)務(wù)收入                       1000
            應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  170
    借：主營業(yè)務(wù)成本                        600
        貸：庫存商品                            600
    借：管理費(fèi)用                           1170
        貸：應(yīng)付職工薪酬                       1170
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。 
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十章多選第3題出現(xiàn)過；

4. 企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（    ）。
A. 存貨
B. 固定資產(chǎn)
C. 實(shí)收資本
D. 未分配利潤
答案：C
解析：對于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺一多選第9題出現(xiàn)過；
5. 2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（    ）萬元。
A. 1.5
B. 3
C. 4.5
D. 7.5
答案：A
解析：（1800＋300－2000）×3/3×6%/12×3＝1.5（萬元）。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺一多選第10題出現(xiàn)過；
6. 2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（    ）萬元。
A. 270                      
B. 300
C. 810                      
D. 900
答案：C
解析：分期收款方式下：
借：長期應(yīng)收款       900
    貸：主營業(yè)務(wù)收入     810
        遞延收益          90
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十三章多選第10題出現(xiàn)過；
7. 甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年基本每股收益為（    ）元。
A. 0.50
B. 0.51
C. 0.53
D. 0.56
答案：C
解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000＋1200×6/12－240×3/12＝10540萬股
基本每股收益＝5600/10540＝0.53元。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
8. 2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（    ）萬元。
A. 10                       
B. 12
C. 16                       
D. 20
答案：D
解析：甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝100－（100－100×20%）＝20（萬元）。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)十一章單選第4題出現(xiàn)過；

9. 2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2009年度利潤總額的影響為（    ）萬元。
A. 0                        
B. 120
C. 240                      
D. 360
答案：D
解析：甲公司簽訂了不可撤銷的經(jīng)營租賃合同，屬于虧損合同，應(yīng)當(dāng)按未來應(yīng)支付的租金的最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。所以影響甲公司2009年利潤總額為：120×3年＝360萬元。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
10. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（    ）。
A. 收到的稅費(fèi)返還款         
B. 取得借款收到的現(xiàn)金
C. 分配股利支付的現(xiàn)金       
D. 取得投資收益收到的現(xiàn)金
答案：A
解析：選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十九章單選17、多選18題出現(xiàn)過； 
 
  

發(fā)表評論共5條評論，第1頁/共1頁　上一頁下一頁　引用刪除1樓  財(cái)考網(wǎng)
  評論時(shí)間：2007年5月25日 11時(shí)17分
11. 甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（    ）萬元。
A. 50
B. 200
C. 250
D. 300
答案：D
解析：行政事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政直接支付”科目；如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額用款額度下達(dá)數(shù)，兩者差額也借記“財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政授權(quán)支付”科目。所以財(cái)政應(yīng)返還額度的余額＝（2000－1950）＋（1000－750）＝300（萬元）。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易

12. 甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（    ）萬元。
A. 144
B. 144.68
C. 160
D. 160.68
答案：A
解析：由于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不計(jì)入半成品的入賬價(jià)值，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，所以半成品入賬價(jià)值＝140＋4＝144（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：
借：委托加工物資                       140
        貸：原材料                             140
借：委托加工物資                         4
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  0.68
            －應(yīng)交消費(fèi)稅                16
    貸：銀行存款                         20.68
借：原材料                             144
        貸：委托加工物資                       144
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺二多選第2題出現(xiàn)過；

13. 甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（    ）萬元。
A. 93
B. 95
C. 100
D. 102
答案：B
解析：融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝93＋2＝95（萬元）。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易

14. 2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（    ）萬元。
A. 810
B. 815
C. 830
D. 835
答案：A
解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝830－20＝810（萬元）。已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元計(jì)入“應(yīng)收股利”科目，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易

15. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（    ）。
A. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失
B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量
C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積
D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量
答案：D
解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，所以A項(xiàng)不正確；已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，所以B項(xiàng)不正確；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，所以C項(xiàng)不正確。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺一多選第2題出現(xiàn)過； 來源：財(cái)考網(wǎng)

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
16. 下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（    ）。
A. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同
B. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同
C. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同
D. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性
答案：ABCD
解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同
    這其中又包括A、B、C項(xiàng)所說的三種情況。
（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。即D項(xiàng)所說的情況。
所以本題ABCD都正確。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺二判斷題第7題出現(xiàn)過；
 
17. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（    ）。
A. 固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年
B. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
C. 因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)法進(jìn)行的調(diào)整
D. 根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)
答案：ACD
解析：B項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬三多選第6題出現(xiàn)過；

18. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（    ）。
A. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B. 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金
C. 職工住房公積金
D. 辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
答案：ABCD
解析：職工薪酬核算的內(nèi)容主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十章單選第1題、多選第1題出現(xiàn)過；

19. 下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（    ）。
A. 所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
B. 固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C. 固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
D. 所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
答案：AD
解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，借款費(fèi)用仍可資本化。
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本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十四章多選第4題出現(xiàn)過；

20. 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（    ）。
A. H公司的母公司
B. 與H公司受同一母公司控制的企業(yè)
C. 能夠?qū)公司施加重大影響的投資者
D. H公司與其他合營方共同出資設(shè)立的合營企業(yè)
答案：ABCD
解析：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂啤⒐餐刂苹蛑卮笥绊懙模瑯?gòu)成關(guān)聯(lián)方。A項(xiàng)屬于控制，B項(xiàng)屬于同受一方控制，C項(xiàng)屬于一方對另一方施加重大影響，D項(xiàng)屬于共同控制，都應(yīng)屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
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本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在練練習(xí)第十九章單選第8題、多選第11題出現(xiàn)過；
 
 
引用刪除2樓  財(cái)考網(wǎng)
  評論時(shí)間：2007年5月25日 11時(shí)17分
21. 下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（    ）。
A. 一般基金
B. 固定基金
C. 投資基金
D. 專用基金
答案：AC
解析：事業(yè)基金包括一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。
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本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第二十章多選第5題出現(xiàn)過；
 
22. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（    ）。
A. 委托加工物資
B. 受托代銷商品
C. 融資租入固定資產(chǎn)
D. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)
答案：ABC
解析：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
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本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第十九章單選第7題、多選第6題出現(xiàn)過；
 
23. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（    ）。
A. 企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓
C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房
D. 企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
答案：BD
解析：已出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)、C項(xiàng)屬于企業(yè)存貨。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第五章單選第5題出現(xiàn)過；
 
24. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（    ）。
A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B. 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積
D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
答案：AD
解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，B項(xiàng)不正確；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本中，不計(jì)入資本公積，D項(xiàng)不正確。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第六章單選第13題、多選第8題出現(xiàn)過；
 
25. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（    ）。
A. 董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案
B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)
C. 資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同
D. 新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同
答案：BCD
解析：B、C、D三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二單選第13題出現(xiàn)過；

三、判斷題（本類題10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得為零分）
61. 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（    ）
答案：×
解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬三單選第5題出現(xiàn)過；
 
62. 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（    ）
答案：√
解析：專門借款應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的借款利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定資本化金額，計(jì)入所建造資產(chǎn)的成本。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬三判斷第9題出現(xiàn)過；
 
63. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（    ）
答案：√
解析：根據(jù)分部報(bào)告新準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分

64. 企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（    ）
答案：√
解析：參見教材464頁，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易

65. 企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（    ）
答案：×
解析：專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺二單選第9題出現(xiàn)過；

66. 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（    ）
答案：×
解析：財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)在財(cái)政直接支付時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。財(cái)政授權(quán)支付方式下才應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”。
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)在線練習(xí)第二十章單選第18題出現(xiàn)過；

67. 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃?#160;   ）
答案：√
解析：參見教材24頁。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?br /> 試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬一多選題第1題出現(xiàn)過；
 
68. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（    ）
答案：×
解析：一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二判斷第2題出現(xiàn)過；
 
69. 企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（    ）
答案：×
解析：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺二多選第2題出現(xiàn)過；
 
70. 企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（    ）
答案：×
解析：持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用，會(huì)擠入“持有至到期投資－利息調(diào)整”中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
試題點(diǎn)評：本題屬于基本掌握的知識點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)過教材聽過CK網(wǎng)課件的同學(xué)拿到分應(yīng)該很容易
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬四多選第4題出現(xiàn)過；

主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1. 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）

答案：
（1）
  2007年末 2008年末 2009年末 2010年末
攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0
 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000
資本化或費(fèi)用化的利息金額  437.38 441.75 445.87
利息調(diào)整的本年攤銷額  77.38 81.75 85.87
應(yīng)付利息  360 360 360
（2）債券發(fā)行：
借：銀行存款                     7755
         應(yīng)付債券－利息調(diào)整            245
    貸：應(yīng)付債券－面值               8000
2008年12月31日：
借：在建工程                   437.38
    貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整          77.38
        應(yīng)付利息                      360
2010年12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                   445.87
    貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整          85.87
        應(yīng)付利息                      360
2011年1月10日：
借：應(yīng)付利息                      360
    應(yīng)付債券－面值               8000
    貸：銀行存款                     8360
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第1題、模擬四計(jì)算題第2題出現(xiàn)過；
 
 
引用刪除3樓  財(cái)考網(wǎng)
  評論時(shí)間：2007年5月25日 11時(shí)19分
2. 甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料：
（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）
①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）
    應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）
    應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）
    資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）
②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬元）
    計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）
    負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬元）
③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）
    存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）
    資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）
⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）
    交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）
    資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元
（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）
     2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）
     2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）
     2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬元）
     2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）
（3）借：所得稅                     1914
         遞延所得稅資產(chǎn)            420.75
         貸：遞延所得稅負(fù)債                693
             應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅      1641.75
試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；
 
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目
1. 甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。
（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：
①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
    該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
    專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
    專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）
單位：萬元
項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年
產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720
上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100
本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0
購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460
以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140
其他現(xiàn)金支出                     （包括支付的包裝費(fèi)） 100 160 120
③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 
 1年 2年 3年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638
（3）其他有關(guān)資料：
①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。
②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。
要求：
（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。
（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。
（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位以萬元表示）

答案：
（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。
（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）
2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）
2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）
現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）
（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬元。
（4）
 專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組
賬面價(jià)值 120 420 60  600
可收回金額     508.15
減值損失     91.85
減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10% 
分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19  83.49
分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.7 50.81 
尚未分?jǐn)偟臏p值損失     8.36
二次分?jǐn)倱p失比例  87.5% 12.5% 
二次分?jǐn)倻p值損失  7.32 1.04  8.36
二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23  91.85
（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X                  10
－設(shè)備Y                 71.62
－設(shè)備Z                 10.23
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X              10
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y             71.62
                    －設(shè)備Z             10.23
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬四計(jì)算題第1題、沖刺一計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；

 
 
引用刪除4樓  財(cái)考網(wǎng)
  評論時(shí)間：2007年5月25日 11時(shí)19分
2. 甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：
（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。
①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。
③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。
乙公司所有者權(quán)益簡表    
項(xiàng)目 金額（2007年1月1日） 金額 （2007年12月31日）
實(shí)收資本 4 000 4 000
資本公積 2 000 2 000
盈余公積 1 000 1 090
未分配利潤 2 000 2 810
合計(jì) 9 000 9 900
（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：
①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。
②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。 乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對應(yīng)的金額為23萬元。
③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。
④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。
甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。
⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。
（3）其他有關(guān)資料：
①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。
②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。
③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。
④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。
要求：
（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。
（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。
（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。
（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。
（答案中的金額單位用萬元表示）

答案：
（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶埃住⒁夜局g不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。
（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）
借：長期股權(quán)投資               8400
    貸：股本                       2000
        資本公積                   6400
（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。
（4）借：長期股權(quán)投資                720
         貸：投資收益                    720
（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借：實(shí)收資本                   4000
    資本公積                   2000
    盈余公積                   1090
    未分配利潤－年末           2810
    商譽(yù)                       1200
    貸：長期股權(quán)投資               9120
            少數(shù)股東權(quán)益               1980
    借：投資收益                    720
        少數(shù)股東損益                180
        未分配利潤－年初           2000
        貸：本年利潤分配－提取盈余公積   90
            未分配利潤－年末           2810
②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷
借：應(yīng)付賬款                    720
    貸：應(yīng)收賬款                    720
借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備           36
    貸：資產(chǎn)減值損失                 36
借：預(yù)收賬款                    180
    貸：預(yù)付賬款                    180
借：應(yīng)付債券                    623
    貸：持有至到期投資              623
借：投資收益                     23
    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                     23
③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷
借：營業(yè)收入                    800
    貸：營業(yè)成本                    800
借：營業(yè)成本                     48
    貸：存貨                         48
④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借：營業(yè)收入                    720
    貸：營業(yè)成本                    600
        固定資產(chǎn)－原價(jià)              120
借：固定資產(chǎn)                      6
    貸：管理費(fèi)用                      6
⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷
借：營業(yè)收入                     60
    貸：管理費(fèi)用                     60

試題點(diǎn)評：對于考生來說，20%的難題考驗(yàn)學(xué)員的綜合知識掌握程度，關(guān)鍵要看平時(shí)聽
財(cái)考網(wǎng)課程的同時(shí)綜合總結(jié)和自我歸納的能力，如果前面基礎(chǔ)性的題目很有把握，這種可遇而不可求的分值盡量拿，拿不到也不要后悔，畢竟我們的目標(biāo)是60分。
本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)沖刺二綜合題第2題出現(xiàn)過；