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2003年中級會職稱考試《會計實務（一）》試題及參考答案

　　一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發生變化的是（）。

　　A.確認債券利息收入進行溢價攤銷
　　B.確認債券利息收入進行折價攤銷
　　C.對面值購入、分期付息的債券確認債券利息收入
　　D.對面值購入、到期一次付息的債券確認債券利息收入

　　[答案]：C
　　[解析]：對對面值購入、分期付息的債券確認債券利息收入不會引起長期債券投資賬面價值發生變化。會計分錄為：借記應收利息（或銀行存款），貸記投資收益。

　　2．某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期未計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2002年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

　　A．-0.5
　　B．0.5
　　C．2
　　D．5

　　[答案]：B
　　[解析]：應補提的存貨跌價準備總額＝（10-8）＋（18-15）-1-2-1.5=0.5萬元。

　　3．甲企業2002年11月1日以1204萬元的價格（其中，4萬元為相關費用）購入乙企業2002年1月1日發行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12%.甲企業采用直線法對債券溢價進行攤銷，甲企業2002年應攤銷的債券溢價為（ ）萬元。

　　A．2
　　B．4
　　C．8
　　D．20

　　[答案]：B
　　[解析]：2002年應攤銷的債券溢價＝（1204-4-1000×12％×10/12-1000）÷（5×12-10）×2＝4萬元。

　　4．某企業2002年11月1日購入一項固定資產。該固定資產原價為498萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產2003年應計提的折舊額是（ ）萬元。

　　A．98.6
　　B．119.52
　　C．185.92
　　D．192.56

　　[答案]：D
　　[解析]：2003年應計提的折舊額＝498×40%×11/12+（498-498×40%）×40%×1/12＝192.56萬元。

　　5．下列各項中，不應計入制造費用的是（ ）。

　　A．生產工人待業保險費
　　B．生產工人勞動保護費
　　C．生產車間財產保險費
　　D．生產車間設備租賃費

　　[答案]：A
　　[解析]：生產工人待業保險費應計入管理費用。

　　6．下列各項中，應計入營業外支出的是（ ）。

　　A．保管人員過失造成的原材料凈損失
　　B．建設期間工程物資盤虧凈損失
　　C．籌建期間固定資產清理發生的凈損失
　　D．經營期間固定資產清理發生的凈損失

　　[答案]：D
　　[解析]：經營期間固定資產清理發生的凈損失記入營業外支出。

　　7.甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%.據此計算，應計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。

　　A．350
　　B．385
　　C．435
　　D．635

　　[答案]：C
　　[解析]：應計入在建工程成本=300+500×17%+500×10%＝435萬元。

　　8．乙公司2000年1月1日折價發行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發行價格為1000萬元（不考慮發行費用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6%.該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應付債券”科目的月初余額為（ ）萬元。

　　A．1050
　　B．130
　　C．1215
　　D．1265

　　[答案]：A
　　[解析]：“應付債券”科目的月初余額=1000+（1100-1000）×2.5/5＝1050萬元。

　　9．下列各項中，不屬于輔助生產費用分配方法的是（ ）。

　　A．直接分配法
　　B．約當產量比例法
　　C．按計劃成本分配法
　　D．交互分配法

　　[答案]：B
　　[解析]：約當產量比例法是生產成本在完工產品與在產品之間分配所用的一種方法。

　　10．下列利潤分配的順序中，正確的是（ ）。

　　A．提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優先股股利
　　B．提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優先股股利
　　C．提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優先股股利、提取任意盈余公積
　　D．分配優先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金

　　[答案]：C

　　11．事業單位在財產清查時，對盤盈的事業用材料應進行的賬務處理是（ ）。

　　A．增加事業收入
　　B．增加其他收入
　　C．增加一般基金
　　D．沖減事業支出

　　[答案]：D
　　[解析]：對盤盈的事業用材料沖減事業支出

　　12．事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是（ ）。

　　A．“事業結余”科目借方余額
　　B．“事業結余”科目貸方余額
　　C．“經營結余”科目借方余額
　　D．“經營結余”科目貸方余額

　　[答案]：C
　　[解析]：“經營結余”科目借方余額為虧損，則不結轉。

　　13．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。

　　A．出售無形資產收取的價款
　　B．出售固定資產收取的價款
　　C．出售原材料收到的價款
　　D．出售長期股權投資收取的價款

　　[答案]：C
　　[解析]：出售原材料屬于日常活動，符合收入會計要素定義。

　　14．某企業采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%.2002年12月1日，“壞賬準備”科目借方余額為3萬元，2002年12月31日，“應收賬款”科目借方余額為70萬元，“應收票據”科目借方余額為20萬元，“其他應收款”科目借方余額為10萬元，該企業2002年12月31日應補提的壞賬準備為（）萬元。

　　A．1
　　B．6.5
　　C．7
　　D．8

　　[答案]：C
　　[解析]：應補提的壞賬準備＝（70+10）×5%+3＝7萬元

　　15．某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為6萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（ ）萬元。

　　A．3.5
　　B．4.5
　　C．10.5
　　D．14

　　[答案]：A
　　[解析]：月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5萬元

　　二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點，本類題共30分，每小題2分，多選，少選，錯選 ，不選均不得分）

　　1．甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（　　　）。

　　A．支付的加工費
　　B．支付的增值稅
　　C．負擔運雜費
　　D．支付的消費稅

　　[答案]：AC
　　[解析]：支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅金－應交消費稅”科目。

　　2．下列各項中，會引起短期投資賬面價值發生變化的（　　）。

　　A．收到原未計入應收項目的短期投資利息
　　B．計提短期投資跌價準備
　　C．部分出售某項短期投資
　　D．長期投資劃轉為短期投資

　　[答案]：ABC　　[解析]：收到原未計入應收項目的短期投資利息應沖減短期投資成本；計提短期投資跌價準備和部分出售某項短期投資會減少短期投資賬面價值；長期投資劃轉為短期投資，不需進行賬務處理，不影響短期投資賬面價值的變動。

　　3．下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有（　　）。

　　A．出售無形資產發生的凈損失
　　B．計提行政管理部門固定資產折舊
　　C．辦理銀行承兌匯票支付的手續費
　　D．出售短期債券投資發生的凈損失

　　[答案]：BC
　　[解析]：出售無形資產發生的凈損失記入營業外支出。出售短期債券投資發生的凈損失記入投資收益。

　　4．下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有（　 　）。

　　A．計提固定資產減值準備
　　B．計提固定資產折舊
　　C．固定資產改擴建
　　D．固定資產大修理

　　[答案]：ABC
　　[解析]：固定資產大修理應費用化，不會引起固定資產賬面價值發生變化。

　　5．下列各項中，會引起資本公積賬面余額發生變化的有（　　　）。

　　A．接受捐贈材料
　　B．處置接受捐贈的固定資產
　　C．應付賬款獲得債權人豁免
　　D．對外捐贈材料

　　[答案]：AC
　　[解析]：處置接受捐贈的固定資產是資本公積內部發生變化，不影響資本公積總額變化；對外捐贈材料記入“營業外支出”科目。

　　6．事業單位年終結賬后，下列會計科目無余額的有（　　　）。

　　A．財政補助收入
　　B．事業收入
　　C．經營收入
　　D．其他收入

　　[答案]：ABCD　　[解析]：財政補助收入、事業收入、經營收入和其他收入年終結賬后都無余額。

　　7．下列各項中，體現會計核算的謹慎性原則的有（ ）。

　　A．將融資租入固定資產視作自有資產核算
　　B．采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊
　　C．對固定資產計提減值準備
　　D．將長期借款利息予以資本化

　　[答案]：BC
　　[解析]：將融資租入固定資產視作自有資產核算遵循的是實質重于形式原則；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性原則。

　　8．下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（　　）。

　　A．結轉到期不能收回的應收票據
　　B．計提應收賬款壞賬準備
　　C．收回應收賬款
　　D．收回已轉銷的壞賬

　　[答案]：ABCD　　[解析]：結轉到期不能收回的應收票據會增加應收賬款賬面價值；計提應收賬款壞賬準備、收回應收賬款和收回已轉銷的壞賬會減少應收賬款賬面價值。

　　9．下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（　　）。

　　A．代購貨單位墊付的運雜費
　　B．收到的包裝物押金
　　C．應收的各種賠款
　　D．應向職工收取的各種墊付款

 

　　[答案]：CD　　[解析]：代購貨單位墊付的運雜費應記入“應收賬款”科目；。收到的包裝物押金應記入“其他應付款”科目。

　　10．下列各項中，不應計入其他業務支出的有（　　）。

　　A．領用的用于出借的新包裝物成本
　　B．領用的用于出租的新包裝物成本
　　C．隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
　　D．隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

　　[答案]：AD
　　[解析]：領用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應記入“營業費用”科目；領用的用于出租的新包裝物成本和隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應記入“其他業務支出”科目。

　　三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分。判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1．企業采用實際利率法對應付債券溢折價進行攤銷時，應付債券賬面價值逐期減少或增加，應負擔的利息費用也隨之逐期減少或增加。（　　）

　　[答案]：√

　　2．已計入各期損益的研究與開發費用，在相關技術依法申請取得專利權時，應予轉回并計入專利權的入賬價值。（　）

　　[答案]：X
　　[解析]：已計入各期損益的研究與開發費用，在相關技術依法申請取得專利權時不轉回已記入的費用。

　　3．長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，屬于已計入投資賬面價值的，不應確認為投資利益。（　　）

　　[答案]：√
　　[解析]：應沖減投資成本。

　　4．在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應計入營業外支出。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：應沖減工程成本。

　　5．企業用盈余公積彌補虧損，會導致留存收益減少。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：用盈余公積彌補虧損，減少盈余公積，增加未分配利潤，不影響留存收益總額的變化。

　　6．事業單位在有融資租入固定的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字不相等。（）

　　[答案]：√

　　7．母公司的會計報表如果與合并會計報表一并提供，則部分報表需在合并會計報表的基礎上編制。（）

　　[答案]：√

　　8．企業采用的會計政策前后各期應當保持一致，一經選定則不得變更。（）

　　[答案]：X
　　[解析]：企業采用的會計政策前后應當保持一致，一經選定則不得隨意變更，而不是不得變更。

　　9．對于當年發生的應收賬款，除非有確鑿證據表明其收回的可能性不大，否則不能全額計提壞賬準備。（）

　　[答案]：√

　　10．企業盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未批準處理。應在對外提供財務會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。（）

　　[答案]：√

　　四、計算分析題（本類題共2題，共22分。第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1．甲股份有限公司1997年至2003年無形資產業務有關的資料如下：

　　（1）1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產（不考慮相關稅費）該無形資產的預計使用年限為10年。
　　（2）2001年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為142萬元。該無形資產發生減值后，原預計使用年限不變。
　　（3）2002年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為129.8萬元，調整該無形資產減值準備后，原預計使用年限不變。
　　（4）2003年4月1日。將該無形資產對外出售，取得價款130萬元并收存銀行（不考慮相關稅費）。

　　要求：

　　（1）編制購入該無形資產的會計分錄。
　　（2）計算2001年12月31日該無形資產的賬面余額。
　　（3）編制2001年12月31日該無形資產計提減值準備的會計分錄。
　　（4）計算2002年12月31日該無形資產的賬面余額。
　　（5）編制2002年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄。
　　（6）計算2003年3月31日該無形資產的賬面余額。
　　（7）計算該無形資產出售形成的凈損益。
　　（8）編制該該無形資產出售的會計分錄。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　1．[答案]：

　　（1）編制購入該無形資產的會計分錄

　　借：無形資產 300
　　　　貸：銀行存款 300

　　（2）計算2001年12月31日該無形資產的賬面余額

　　賬面余額=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5萬元

　　（3）編制 2001年12月31日對該無形資產計提減值準備的會計分錄

　　借：營業外支出 35.5（177.5-142）
　　　　貸：無形資產減值準備 35.5

　　（4）計算2002年該無形資產的賬面余額

　　該無形資產的攤銷額=142/（12×5+11）×12=24萬元
　　2002年12月31日該無形資產的賬面余額=177.5-24=153.5萬元

　　（5）編制2002年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄

　　借：無形資產減值準備 11.8[35.5-（153.5-129.8）]
　　　　貸：營業外支出 11.8

　　（6）計算2003年3月31日該無形資產的賬面余額

　　2003年1月至3月，該無形資產的攤銷額=129.8/（12×4+11）×3=6.6萬元
　　2003年3月31日該無形資產的賬面余額=153.5-6.6=146.9萬元

　　（7）計算該無形資產出售形成的凈損益

　　該無形資產出售凈損益=130-（129.8-6.6）=6.8萬元

　　（8）編制該無形資產出售的會計分錄

　　借：銀行存款 130
　　　　無形資產減值準備 23.7
　　　　貸：無形資產 146.9
　　　　　　營業外收入 6.8

　　2．北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）及A股份有限公司（以下簡稱A公司）2001年至2002年投資業務的有關資料如下：

　　（1）2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規定：
　　①北方公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%，收購價款為1500萬元。
　　②股權轉讓協議經雙方股東大會審議通過后生效。
　　③北方公司在股權轉讓手續辦理完畢后支付收購價款。

　　該股權轉讓協議簽訂時，A公司持有B公司股份總額的80%，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為2320萬元。

　　（2）2001年11月30日，該股權轉讓協議分別經北方公司和A公司臨時股東大會審議通過，至北方公司2001年度會計報告批準對外報出前，北方公司尚未支付收購價款，股權劃轉手續尚未在辦理中。
　　2001年11月30日，B公司的股東權益總額為3150萬元。
　　（3）2001年度，B公司實現凈利潤300萬元，除凈利潤外，B公司的股東權益未發生其他變動（下同）。假定A公司對B公司長期股權投資沒有投資差額，也未發生減值，對B公司長期投資產生的投資收益于每年年末或股權轉讓時確認。
　　（4）2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實現凈利潤的5%提取法定公益金，不分配現金股利。
　　（5）2002年4月1日，北方公司辦理了相關的股權劃轉手續并以銀行存款向A公司支付了股權收購價款1500萬元。當日B公司的股東權益總額為3500萬元，假定北方公司對B公司股權投資差額按5年平均攤銷。
　　（6）2002年度，B公司實現凈利潤200萬元。其中，1月至3月份實現凈利潤300萬元。
　　（7）2002年12月31日，北方公司對B公司長期股權投資的預計可收回金額為1400萬元。

　　要求：

　　（1）計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權投資的賬面價值。
　　（2）確定北方公司收購B公司股權交易中的“股權轉讓日”
　　（3）計算A公司轉讓B公司股權形成的損益。
　　（4）編制北方公司股權轉讓日的相關會計分錄。
　　（5）編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股份投資差額的會計分錄
　　（6）編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄。

　　（長期股權投資　科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

　　2．[答案]：：

　　（1）計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權投資的賬面價值
　　A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=2320+300×80%=2560萬元
　　注：至2001年12月31日，A公司持有B公司的股份尚未轉讓給北方公司，A公司應按80%的持股比例確認投資收益。

　　（2）確定北方公司收購公司股權交易中的“股權轉讓日”
　　2002年4月1日

　　（3）計算A公司轉讓B公司股權形成的損益
　　2002年4月1日，轉讓前A公司對B公司長期股權投資的賬面價值 =2560+300×80%=2800萬元
　　A公司轉讓股權形成的損益=1500-2800×（40%/80%）=100萬元

　　（4）編制北方公司股權轉讓日相關的會計分錄

　　借：長期股權投資——B公司（投資成本） 1500
　　　　貸：銀行存款 1500
　　股權投資差額=1500-3500×40%=100萬元

　　借：長期股權投資——B公司 （股權投資差額） 100
　　　　貸： 長期股權投資——B公司（投資成本） 100

　　（5）編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權投資差額的會計分錄

　　借：投資收益 40（100×40%）
　　　　貸：長期股權投資——B公司（損益調整） 40

　　借：投資收益 15（100/5×9/12）
　　　　貸：長期股權投資——B公司（股權投資差額） 15

　　（6）編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄

　　借：投資收益 45[（1500-40-15）-1400]
　　　　貸：長期投資減值準備-B公司 45

　　五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1．廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務，資產銷售（出售）均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算，除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。

　　廣南公司2002年12月發生的經濟業務及相關資料如下：

　　（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現金折扣按銷售價格計算）該批商品的實際成本為75萬元。
　　（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取）經查核，該批商品存在外觀質量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
　　（3）12月10日，收到A公司支付的貨款。并存入銀行。
　　（4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定：C公司有償使用廣南公司的該項專利技術，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務，與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
　　（5）12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元（含增值稅額），合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日，已實際發生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資），預計還將發生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
　　（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當年 11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經查核，該批商品的性能不穩定，廣南公司同意了E公司的退貨要求，當日，廣南公司辦妥了退貨手續，并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。
　　（7）12月20日，與F公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據協議，協議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。
　　（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
　　（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元，并存入銀行。
　　（10）12月31日，財產清查時發現原材料和固定資產盤虧， 盤虧的原材料實際成本為10萬元，盤虧的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元，原材料盤虧系計量不準所致，固定資產盤虧系管理不善所致，盤虧損失經批準予以處理。
　　（11）除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：

　　（12）12月31日，計算交納本月應交所得稅（假定本月無納稅調整事項）。

　　要求：

　　（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項經濟業務相關的會計分錄（應交稅金科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
　　（2）編制廣南公司2002年12月份的利潤表。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）。

　　1．[答案]：

　　（1）編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項經濟業務相關的會計分錄

　　（1） 借：應收賬款 117
　　　　　　貸：主營業務收入 100
　　　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17

　　借：主營業務成本 75
　　　　貸：庫存商品 75

　　（2）借：主營業務收入 10
　　　　　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1.7
　　　　　　貸：應收賬款 11.7

　　（3）借：銀行存款 115
　　　　　　 財務費用 2
　　　　　　 貸：應收賬款 117

　　（4）借：銀行存款 100
　　　　　　貸：其他業務收入 100

　　（5）借：銀行存款 25
　　　　　　貸：預收賬款 25

　　借：勞務成本 14
　　　　貸：應付工資 14

　　完工百分比=14÷（14+6）=70%
　　應確認收入=30×70%=21萬元

　　借：預收賬款 24.57
　　　　貸：主營業務收入 21
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3.57

　　借：主營業務成本 14
　　　　貸：勞務成本 14

　　（6）借：庫存商品 45
　　　　　　貸：發出商品 45

　　借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
　　　　貸：應收賬款 8.5

　　（7）借：銀行存款 400
　　　　　　貸：預收賬款 400

　　（8）借：銀行存款 34
　　　　　　貸：補貼收入 34

　　（9）借：銀行存款 50
　　　　　　貸：專項應付款 50

　　（10）借：待處理財產損溢 10
　　　　　　貸：原材料 10

　　借：管理費用 10
　　　　貸：待處理財產損溢 10

　　借：待處理財產損溢 20
　　　　累計折舊 70
　　　　固定資產減值準備 10
　　　　貸：固定資產 100

　　借：營業外支出 20
　　　　貸：待處理財產損溢 20

　　（12）借：所得稅 23.1
　　　　　　貸：應交稅金——應交所得稅 23.1

　　（2）編制利潤表

利 潤 表

　　編制單位：廣南公司 2002年12月 單位：萬元

　　2.甲股份有限公司為工業企業，該公司2002年有關資料如下：

　　（1）資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發生額如下：（單位：萬元）

　　（2）損益類部分賬戶本年發生額如下（單位：萬元）：

　　（3）其他有關資料如下：

　　①短期投資的取得及出售均以現金結算，且短期投資均不屬于現金等價物。

　　②“制造費用”及“生產成本”科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用。

　　③“固定資產”科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元：“在建工程”科目借方發生額含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。

　　④應付工資與應付福利費均為生產經營人員的工資及福利費。

　　⑤“應交稅金－應交增值稅”科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額為銷售商品發生的銷項稅額850萬元；“應交稅金－未交增值稅”科目借方發生額為交納的增值稅180萬元；“其他應交款”科目借方發生額為交納的教育費附加。

　　⑥“營業費用”及“管理費用”科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。

　　⑦“財務費用”科目借方發生額含票據貼現利息5萬元以及用現金支付的其他利息。

　　⑧“投資收益”科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利。

　　⑨“營業外支出”科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元（出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元）

　　⑩假定該公司本期未發生其他交易或事項。

　　要求：

　　（1）填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。

　　資產負債表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　（2）填列該公司現金流量表所列示項目的金額。

　　現金流量表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　2．[答案]：

　　（1）填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。

　　資產負債表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　現金流量表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元