2004年《會計實務》 全國統一考試真題（一）
發布時間：2014-02-22 共1頁
2004年 全國統一考試真題（一）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，售價總額為30萬元；本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元；本月銷售商品的售價總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為( )萬元。 |
| 正確答案:B 解題思路：進銷差價率＝[(30－21)+(50－31)]÷(30+50)×100％=35％本期已銷商品應分攤的進銷差價=60×35％=21(萬元)本期銷售商品的實際成本=60－21=39(萬元)期末結存商品的實際成本=21+31－39=13(萬元) |
|
|
| 2．某工業企業為增值稅一般納稅企業，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元。該批A材料在運輸途中發生1％的合理損耗，實際驗收入庫990公斤；在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為( )元。 |
| 正確答案:C 解題思路：運輸途中發生的合理損耗、入庫前發生的挑選整理費用應作為實際成本，所以A材料的實際成本＝30000+300＝30300(元)。 |
|
|
| 3．企業購買股票所支付價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，在現金流量表中應計入的項目是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：應計入的項目是"支付的其他與投資活動有關的現金"。 |
|
|
| 4．甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10％的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件(按含增值稅額的售價計算)為：2／10，1／20，n／30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實際收到的價款為( )元。 |
| 正確答案:A 解題思路：實際收到的價款為＝20000×(1+17％)×(1－10％)×(1－2％)＝20638．8(元)。 |
|
|
| 5．下列各項中，屬于企業生產經營期間資本性支出的是( )。 |
| 正確答案:D |
|
|
| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有( )。 |
| 正確答案:AD 解題思路：委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本；收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應將準予抵扣的受托方代收代交的消費稅額記入“應交稅費--應交消費稅”科目。 |
|
|
| 7．下列各項中，屬于事業單位事業基金的有( )。 |
| 正確答案:AD |
|
|
| 8．下列各項中，體現謹慎性會計核算原則的有( )。 |
| 正確答案:AD |
|
|
| 9．下列各項中，會引起長期債權投資賬面價值發生增減變動的有( )。 |
| 正確答案:ACD |
|
|
| 10．下列各項中，不會對利潤表中的營業利潤產生影響的有( )。 |
| 正確答案:ABCD |
|
|
| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用。 |
| 正確答案:A 解題思路：建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用，計提存貨跌價準備。 |
|
|
| 12．企業向關聯方銷售商品形成的應收賬款不應計提壞賬準備。 |
| 正確答案:B |
|
|
| 13．自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物資盤盈應當計入當期營業外收入。 |
| 正確答案:B |
|
|
| 14．企業采用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。 |
| 正確答案:B |
|
|
| 15．年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了"未分配利潤"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。 |
| 正確答案:A |
|
|
| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于20×1年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換債券。 該可轉換債券期限為5年，票面年利率為3％。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元，不足轉為1股的部分以現金結清。其他相關資料如下： (1)20×1年1月1日，甲公司收到發行價款50400萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目。該技術改造項目于20×1年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用。 (2)20×2年1月1日，該可轉換債券的50％轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。 假定：①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷；②每年年末計提債券利息和攤銷溢價；③20×1年該可轉換債券借款費用的80％計入該技術改造項目成本：④不考慮其他相關因素。 要求： (1)編制甲公司發行該可轉換債券的會計分錄。 (2)計算甲公司20×1年12月31日應計提的可轉換債券利息和攤銷的溢價。 (3)編制甲公司20×1年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 (4)編制甲公司20×2年1月1N支付可轉換債券利息的會計分錄。 (5)計算20×2年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。 (6)編制甲公司20×2年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。 (7)編制甲公司20×4年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 (8)編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金及利息的會計分錄。 ("應付債券"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) 借：銀行存款 50400 貸：應付債券--債券面值 50000 --債券溢價 400 (2) 應計提的債券利息=50000×3％=1500(萬元) 應攤銷的債券溢價=400÷5=80(萬元) (3) 借：在建工程 1136 財務費用 284 應付債券--債券溢價 80 貸：應付利息 1500 (4) 借：應付利息 1500 貸：銀行存款 1500 (5) 該可轉換債券的50％可轉換的股數=25000÷10=2500(萬股) (6) 借：應付債券--債券面值 25000 --債券溢價 160 貸：股本 2500 資本公積 22660 (7) 借：財務費用 710 應付債券--債券溢價 40 貸：應付利息 750 (8) 借：應付債券--債券面值 25000 應付利息 750 貸：銀行存款 25750 |
|
|
| 17．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關業務資料如下： (1)1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元)。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。 1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案： ①按1995年度實現凈利潤的10％提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5％提取法定公益金。 ②以1995年12月31日的股本總額為基數，以資本公積(股本溢價)轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。 1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。 (2)1996年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。 (3)1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％；無其他納稅調整事項。 (4)2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。 假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補；②除前述事項外，其他因素不予考慮。 要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。 (2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現金股利的會計分錄。 (3)編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。 (4)編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。 (5)計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。 (6)計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。 (7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。 ("利潤分配"、"盈余公積"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) 借：利潤分配--提取法定盈余公積 40 --提取法定公益金 20 貸：盈余公積--法定盈余公積 40 --法定公益金 20 (2) 借：利潤分配--應付普通股股利 300 貸：應付股利 300 (3) 借：資本公積 4000 貸：股本 4000 (4) 借：利潤分配--未分配利潤 3142 貸：本年利潤 3142 (5) 應交所得稅=600×33％=198(萬元) 借：本年利潤 402 貸：利潤分配--未分配利潤 402 (6) 累計尚未彌補的虧損 3142-[500+(400-60-300)+(200+300+400+500+600+402)]=200(萬元) (7) 借：盈余公積--法定盈余公積 200 貸：利潤分配--其他轉入 200 |
|
|
| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業務有關的資料如下： (1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票，占乙公司有表決權股份的25％，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。不考慮相關費用。2001年1月1日，乙公司所有者權益總額為24200萬元。 (2)2001年5月2日，乙公司宣告發放2000年度的現金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發放。 (3)2001年度，乙公司實現凈利潤3800萬元。 (4)2002年5月10日，乙公司發現2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數額為67萬元。 (5)2002年度，乙公司發生凈虧損1900萬元。 (6)2002年12月31日，因乙公司發生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為5000萬元。 (7)2003年5月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。 (8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協議，將其所持有乙公司的25％的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協議如下：①股權轉讓協議在經甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為6000萬元，協議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90％，股權過戶手續辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10％。 2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90％。截止2003年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續尚未辦理完畢。 (9)2003年度，乙公司實現凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10％；③除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項。 要求：編制甲公司2001年至2003年投資業務相關的會計分錄。 ("長期股權投資"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) 借：長期股權投資--投資成本 6050 --股權投資差額 50 貸：銀行存款 6100 (2) 借：應收股利 150 貸：長期股權投資--投資成本 150 借：銀行存款 150 貸：應收股利 150 (3) 借：長期股權投資--損益調整 950 貸：投資收益 950 借：投資收益 5 貸：長期股權投資--股權投資差額 5 (4) 借：CX前年度損益調整 16．75 貸：長期股權投資--損益調整 16．75 借：利潤分配--未分配利潤 13．4 盈余公積--法定盈余公積 1．675 --法定公益金 1．675 貸：以前年度損益調整 16．75 (5) 借：投資收益 475 貸：長期股權投資--損益調整 475 借：投資收益 5 貸：長期股權投資--股權投資差額 5 (6) 借：投資收益 1398．25 貸：長期投資減值準備 1398．25 (7) 借：長期股權投資--股權投資準備 250 貸：資本公積 250 (8) 借：銀行存款 5400 貸：其他應付款 5400 (9) 借：長期股權投資--損益調整 250 貸：投資收益 250 借：投資收益 5 貸：長期股權投資--股權投資差額 5 |
|
|
| 19．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。適用的所得稅稅率為33％，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。 甲從司2003年12月發生的經濟業務及相關資料如下： (1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日．商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。 (2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發出，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價為418萬元(不含增值稅額)。 (3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。 (4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8％的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅的價款1076．4萬元(A公司已扣除總價款的8％)，并收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。 (5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。 (6)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23．4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23．4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。 (7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發出，款項已收存銀行。 (8)12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利權應交納營業稅38萬元。 (9)12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已計提減值準備為45萬元，已確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。 (10)12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額計算的定額補貼60萬元。 (11)12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。 (12)除上述經濟業務外，本月還發生營業費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業務稅金及附加56萬元。 (13)12月31日，計算并結轉本月應交所得稅(假定不考慮納稅調整事項)。 要求： (1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)編制甲公司2003年12月份的利潤表。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) ①借：應收賬款 1170 貸：主營業務收入 1000 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 170 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800 ②借：銀行存款 468 貸：庫存商品 340 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 68 待轉庫存商品差價 60 借：財務費用 3 貸：待轉庫存商品差價 3 ③借：銀行存款 351 貸：預收賬款 351 ④借：銀行存款 1076．4 主營業務收入 80 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 13．6 貸：應收賬款 1170 ⑤借：發出商品 7200 貸：庫存商品 7200 ⑥借：銀行存款 23．4 貸：預收賬款 23．4 借：預收賬款 23．4 貸：主營業務收入 20 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 3．4 借：勞務成本 70 貸：應付工資 70 借：主營業務成本 70 貸：勞務成本 70 ⑦借：銀行存款 585 貸：其他業務收入 500 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 85 借：其他業務支出 460 貸：原材料 460 ⑧借：銀行存款 765 貸：應交稅金--應交營業稅 38 無形資產 602 營業外收入 125 ⑨借：銀行存款 80 長期投資減值準備 45 貸：長期債權投資 105 應收利息 5 投資收益 15 ⑩借：應收補貼款 60 貸：補貼收入 60 借：銀行存款 60 貸：應收補貼款 60 .gif) 借：管理費用 14 投資收益 6 營業外支出 20 貸：壞賬準備 4 存貨跌價準備 10 短期投資跌價準備 6 在建工程減值準備 20 借：固定資產減值準備 10 貸：營業外支出 10  借：所得稅 66 貸：應交稅金--應交所得稅66 (2)  |
