中級會計職稱考試《中級經濟法》歷年考題解析（第六章）單項選擇題
發(fā)布時間：2014-02-22 共1頁
第6章 增值稅和消費稅法律制度
歷年考題解析
一、單項選擇題
1．(2011年)根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。
A．計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額
B．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據(jù)的銷售額不同
C．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額和應納消費稅本身
D．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身
【答案】A
【解析】本題考核增值稅和消費稅的計稅依據(jù)。適用從價定律征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時依據(jù)相同，銷售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷項稅額。
2．(2011年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天
B．銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
D．采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
【答案】A
【解析】本題考核增值稅納稅義務發(fā)生時間。增值稅納稅義務的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
3．(2011年)某酒廠于2011年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職上福剝發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格：成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（ ）元。
A．27000
B．27500
C．32500
D．33750【答案】D
【解析】本題考核白酒消費稅的計算。應稅消費品組成計稅價格
=[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]/(1－20%)=143750(元)，
應納消費稅稅額=143750×20%+5×2000×0.5=33750(元)。
4．(2011年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（ ）。
A．納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅
B．納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅
C．納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅
D．納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外
【答案】C
【解析】本題考核消費稅納稅環(huán)節(jié)。消費稅選擇生產、零售或進口某一環(huán)節(jié)一次征收。而不在各個流轉環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅；(2)納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅；(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外)；(4)委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。
5．(2011年)根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是（ ）。
A．來料加工復出口的貨物
B．生產企業(yè)自營出口的自產貨物
C．生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物
D．有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口的貨物
【答案】A
【解析】本題考核增值稅的免稅并退稅政策。來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。
6．(2010年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A．銷售電力
B．銷售熱力
C．銷售天然氣
D．銷售房地產
【答案】D
【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產不是增值稅的征稅范圍。
7．(2010年)2009年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元；使用60%用于生產A牌卷煙(甲類卷煙)；本月銷售A牌卷煙80箱(標準箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為（ ）萬元。
A．210.20
B．216.20
C．224.00
D．225.20
【答案】B
【解析】本題考核消費稅的計算。卷煙的消費稅實行復合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產卷煙的，已納消費稅可以扣除。當月該卷煙廠應納消費稅稅額=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(萬元)
8．(2010年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年1月進口一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額為（ ）萬元。
A．2.06
B．6.80
C．8.16
D．11.66
【答案】D
【解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅的計算。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1－消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1－30%)×17%=11.66(萬元)
9．(2010年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準于從應納消費稅稅額中抵扣的是（ ）。
A．以外購已稅酒精為原料生產白酒
B．以外購已稅煙絲為原料生產卷煙
C．以外購已稅汽油為原料生產潤滑油
D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產應稅小汽車
【答案】B
【解析】本題考核已納消費稅的扣除。選項A，酒類沒有消費稅扣稅規(guī)定；選項C，只有以外購的已稅“潤滑油”為原料生產的潤滑油，其外購已稅潤滑油已納消費稅稅額才是準予從應納消費稅稅額中抵扣的；選項D，只有以外購已稅汽車輪胎生產的“汽車輪胎”，才是準予從應納消費稅稅額中抵扣的。
