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歷年考題解析 

一、單項選擇題 

1．(2011年)2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　　）萬元。 

A．135

B．150

C．180

D．200

【答案】A

【解析】本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下： 

借：預(yù)計負(fù)債　800

　　貸：以前年度損益調(diào)整　200

　　　　其他應(yīng)付款　600

借：以前年度損益調(diào)整　200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　200

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　150

　　貸：以前年度損益調(diào)整　150

借：以前年度損益調(diào)整　150

　　貸：盈余公積　15

　　　　利潤分配—未分配利潤　135

2．(2010年)甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)。無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（　　）。

A．乙公司退貨 

B．甲公三、計算分析題 

(2010年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 

(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。 

2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。 

(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。 

其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。 

要求： 

根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。 

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。 

(減少數(shù)以“－”表示，答案中的金額單位用萬元表示)。 

【答案】 

(1)編制相關(guān)會計分錄 

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 

借：預(yù)計負(fù)債　700

　　貸：其他應(yīng)付款　500

　　　　以前年度損益調(diào)整　200

借：以前年度損益調(diào)整　50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 

借：以前年度損益調(diào)整　150

　　貸：利潤分配—未分配利潤　150

③調(diào)整盈余公積 

借：利潤分配—未分配利潤　15

　　貸：盈余公積　15

(2)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目 

單位：萬元司發(fā)行公司債券 

C．固定資產(chǎn)未計提折舊 

D．應(yīng)收丙公司貨款無法收回 

【答案】B

【解析】本題考核非調(diào)整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項。 

二、多項選擇題 

(2011年)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（　　）。 

A．影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露 

B．對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目 

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項 

D．判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù) 

【答案】ABD

【解析】本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表 

日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

調(diào)整項目	影響金額
利潤表項目：
營業(yè)外支出	－200
所得稅費用	50
凈利潤	150
資產(chǎn)負(fù)債表項目：
遞延所得稅資產(chǎn)	－50
其他應(yīng)付款	500
預(yù)計負(fù)債	700
盈余公積	15
未分配利潤	135