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　　會(huì)計(jì)制度規(guī)定，短期債權(quán)投資期末計(jì)價(jià)是指短期投資在期末資產(chǎn)負(fù)債表上以何種金額反映，以成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。期末如市價(jià)低于成本，按期差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。而稅法是不允許提取跌價(jià)準(zhǔn)備并在尚未真正轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損失的。

　　會(huì)計(jì)上需要設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)可根據(jù)具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。期末，如市價(jià)低于成本，按其差額，借記“投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備’’科目；如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備二當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額—“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額。

　　A企業(yè)2001年12月31 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為4600元。

　　(1)如果短期債券投資市價(jià)低于成本的金額為5000元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為5000-4600=400(元)，則作如下分錄：

　　借：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 400

　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 400

　　(2)如果短期投資市價(jià)低于成本的金額為4500元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為4500-4600=-100(元)，則作如下分錄：

　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 100

　　　　貸：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 100

　　(3)如果短期投資市價(jià)高于成本的金額為2000元，則當(dāng)年應(yīng)將已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為4 600全部沖回。

　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4600

　　　　貸：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4600

　　由于稅法不允許提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，不確認(rèn)尚未轉(zhuǎn)讓的短期投資因成本低于市價(jià)而潛在的損失。因此，納稅年度末申報(bào)納稅時(shí)，企業(yè)當(dāng)年增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得；反之，當(dāng)年減提的跌價(jià)準(zhǔn)備由于在上一年已進(jìn)行了納稅調(diào)增，因而要做相反納稅調(diào)整。同時(shí)，會(huì)計(jì)上債權(quán)投資的成本隨著跌價(jià)準(zhǔn)備的提取和恢復(fù)而調(diào)低調(diào)高，而計(jì)稅成本保持不變。